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第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。3月15日收到某公司退回的商品一批,該批商品系甲公司于2012年11月20日售出,并合理預(yù)計(jì)退貨率為10%,經(jīng)查確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題甲公司已經(jīng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,實(shí)際的退貨率為9%,則該事項(xiàng)屬于(?。?/p>
A、調(diào)整事項(xiàng)
B、非調(diào)整事項(xiàng)
C、2013年的正常事項(xiàng)
D、無(wú)法判斷
2、某公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日為2012年4月30日,所得稅匯算清繳日為4月15日,則該公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為(?。?。
A、2012年1月1日至2012年4月15日
B、2012年1月1日至2012年4月30日
C、2011年12月31日至2012年4月30日
D、2011年12月31日至2012年4月15日
3、2009年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保,乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴,至12月31日,法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任,但金額不能可靠計(jì)量。2010年2月6日,甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決,甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%,甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中,正確的是(?。?/p>
A、2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B、2009年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露
C、2009年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露
D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
4、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,正確的是(?。?。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中法定盈余公積的提取,應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的,均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目,但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后,還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理
5、B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日,公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。
?。?)B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同,由于B公司未按合同發(fā)貨,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴,至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2012年3月5日法院判決,B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。A公司表示不再上訴,并立即支付了賠償款。
(2)B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn),在建工程成本為1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,無(wú)凈殘值,采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2012年4月20日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,甲公司要求對(duì)2011年12月26日購(gòu)入的商品在價(jià)格上予以折讓5%,全部?jī)r(jià)款為1000萬(wàn)元,成本為800萬(wàn)元。B公司同意折讓5%,并辦理了相關(guān)手續(xù)。
(4)2012年4月25日,B公司收到法院通知,丁公司起訴其侵犯丁公司商標(biāo)權(quán),要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元,B公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%,如果敗訴很可能賠償3000萬(wàn)元。至2012年4月30日法院尚未判決。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)中,屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(?。?。
A、法院判決違約敗訴
B、未結(jié)轉(zhuǎn)管理用固定資產(chǎn)
C、銷(xiāo)售折讓
D、法院尚未判決商標(biāo)權(quán)侵權(quán)訴訟
<2>、下列B公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是(?。?。
A、法院判決違約損失,應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元,調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目120萬(wàn)元,應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元
B、未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn),應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬(wàn)元,調(diào)整減少在建工程1200萬(wàn)元,應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用60萬(wàn)元
C、銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在2011年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元,調(diào)整減少營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元
D、丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標(biāo)權(quán),應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露
6、A公司適用的所得稅稅率為25%,2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日,2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成,公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。
?。?)2012年2月10日支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元;
?。?)2012年2月15日因遭受水災(zāi),上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬(wàn)元;
?。?)2012年3月15日公司董事會(huì)提出2011年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;
?。?)2012年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴,支付賠償金500萬(wàn)元,公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;
?。?)2012年4月20日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2011年12月10日購(gòu)入的一批大額商品退回,全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元,成本為400萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)中,屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A、支付2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)
B、因遭受水災(zāi),上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損
C、董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案
D、法院判決違約敗訴
<2>、下列A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的是( )。
A、因產(chǎn)品退回,沖減2011年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元
B、因產(chǎn)品退回,沖減2012年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元
C、法院判決違約損失,應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元
D、法院判決違約損失,應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
7、某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成,所得稅匯算清繳日是3月20日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日,財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日,股東大會(huì)召開(kāi)日期是4月25日。
2012年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2011年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
<1>、下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說(shuō)法中,正確的是(?。?/p>
A、沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
B、沖減2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
C、不做會(huì)計(jì)處理
D、在2012年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí),沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目
<2>、按照準(zhǔn)則規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為(?。?/p>
A、2012年1月1日至2012年2月10日
B、2012年2月10日至2012年4月22日
C、2012年2月10日至2012年4月25日
D、2012年1月1日至2012年4月20日
8、A公司適用的所得稅稅率為25%,2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日,2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成,公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng):
?。?)2010年1月20日,甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價(jià)下跌,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。
?。?)2010年2月10日遭受火災(zāi),上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損200萬(wàn)元;
(3)2010年3月15日公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;
?。?)2010年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的違約訴訟中敗訴(終審判決),支付賠償金400萬(wàn)元,公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債420萬(wàn)元。稅法規(guī)定該訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
(5)2010年4月20日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2009年12月10日購(gòu)入的一批大額商品退回,全部?jī)r(jià)款為500萬(wàn)元,成本為400萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,回答下列問(wèn)題。
<1>、下列各項(xiàng)中,屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(?。?/p>
A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌
B、因遭受水災(zāi),上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損
C、董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案
D、法院判決違約敗訴
<2>、下列有關(guān)A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是(?。?/p>
A、因產(chǎn)品退回,沖減2009年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元
B、因產(chǎn)品退回,沖減2010年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元
C、法院判決違約損失,應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元
D、法院判決違約損失,應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬(wàn)元
9、某上市公司2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項(xiàng):
?、俟驹谝黄饸v時(shí)半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬(wàn)元,公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元;
?、谝蛟馐芩疄?zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元;
?、酃径聲?huì)提出2011年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利;
?、芄局Ц?011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元;
?、?月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);2月20日,乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?/p>
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
<1>、以上事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(?。?。
A、事項(xiàng)①
B、事項(xiàng)②
C、事項(xiàng)③
D、事項(xiàng)⑤
<2>、下列有關(guān)事項(xiàng)⑤的表述中,正確的是()
A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理
B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理
C、沖減2012年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目
D、沖減2012年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目
二、多項(xiàng)選擇題
1、某公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(?。?。
A、處置其控制的全資子公司
B、董事會(huì)提出法定盈余公積分配方案
C、董事會(huì)提出股票股利分配方案
D、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回120萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
2、某公司2012年3月在對(duì)2011報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2011年末庫(kù)存商品賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查,該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí),由于疏忽,將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為340萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則下列處理中正確的有(?。?/p>
A、調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元
B、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元
C、調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額35萬(wàn)元
D、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元
3、下列說(shuō)法中正確的有(?。?。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)除了調(diào)整事項(xiàng)就是非調(diào)整事項(xiàng)
B、日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò),無(wú)論是否重要都要作為日后調(diào)整事項(xiàng)予以處理
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)
D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)
4、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
?。?)2012年1月3日,法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬(wàn)元,當(dāng)日,賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。
?。?)2012年4月10日,法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬(wàn)元,賠款已于當(dāng)日支付。甲公司在2012年3月31日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。
?。?)2012年4月16日,收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品,該商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)于2011年11月發(fā)生,甲公司已確認(rèn)收入500萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元。
?。?)2012年4月20日,收到購(gòu)貨方因商品質(zhì)量問(wèn)題退回的商品,該商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)于2012年1月發(fā)生,甲公司已確認(rèn)收入800萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本700萬(wàn)元。
?。?)2012年4月30日,甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬(wàn)元。
?。?)2012年4月20日向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券20000萬(wàn)元。
?。?)2012年4月28日向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票50000萬(wàn)元。
?。?)2012年4月30日發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損,產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失5000萬(wàn)元。
(9)2012年4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬(wàn)元。
(10)2012年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2011年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加100萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
<1>、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(?。?/p>
A、向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券
B、向社會(huì)公眾發(fā)行公司股票
C、發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損
D、以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整
E、資本公積轉(zhuǎn)增資本
<2>、下列關(guān)于2011年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整,正確的有( )。
A、調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目20萬(wàn)元
B、調(diào)整增加利潤(rùn)表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目100萬(wàn)元
C、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目25萬(wàn)元
D、調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目25萬(wàn)元
E、調(diào)整減少利潤(rùn)表本期金額“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目100萬(wàn)元
<3>、2012年4月30日前甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,表述正確的有(?。?。
A、2012年1月3日,法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B、2012年4月10日,法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
C、2012年4月16日,收到退回的商品屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
D、2012年4月20日,收到退回的商品不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
E、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
5、萬(wàn)華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬(wàn)華公司財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。萬(wàn)華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng):
?。?)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%。萬(wàn)華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
(2)20×9年2月20日公司董事會(huì)決議通過(guò)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元;分配股票股利400萬(wàn)股.
?。?)20×9年3月萬(wàn)華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷(xiāo)售的N產(chǎn)品,該銷(xiāo)售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。退回商品售價(jià)總額為300萬(wàn)元,銷(xiāo)售總成本為240萬(wàn)元。
?。?)20×9年3月15日,萬(wàn)華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個(gè)企業(yè)被淹,預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。
?。?)20×9年2月10日萬(wàn)華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元,累計(jì)折舊為4600萬(wàn)元,此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。20×8年12月31日,萬(wàn)華公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下:
①按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬(wàn)元。
?、趯?duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,回答下列問(wèn)題。
<1>、上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(?。?。
A、A公司所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%
B、公司董事會(huì)決議通過(guò)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案
C、收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷(xiāo)售的N產(chǎn)品
D、D企業(yè)遭洪水襲擊,預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還
E、萬(wàn)華公司對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元
<2>、關(guān)于事項(xiàng)①的賬務(wù)處理,正確的有(?。?/p>
A、借:以前年度損益調(diào)整 100
貸:壞賬準(zhǔn)備 100
B、借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:壞賬準(zhǔn)備 100
C、借:遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸:以前年度損益調(diào)整 25
D、借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75
貸:以前年度損益調(diào)整 75
E、借:盈余公積 11.25
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 11.25
<3>、關(guān)于事項(xiàng)⑤的賬務(wù)處理,不正確的有(?。?。
A、借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400
累計(jì)折舊4600
貸:固定資產(chǎn)6000
B、借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1400
貸:以前年度損益調(diào)整 1400
C、借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400
貸:固定資產(chǎn)1400
D、借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400
貸:累計(jì)折舊1400
E、借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 350
貸:盈余公積 350
<4>、針對(duì)上述各事項(xiàng)對(duì)萬(wàn)華公司20×8年報(bào)表項(xiàng)目的影響,下列說(shuō)法正確的有(?。?。
A、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少75萬(wàn)元
B、“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目增加0萬(wàn)元
C、調(diào)減凈利潤(rùn)75萬(wàn)元
D、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少100萬(wàn)元
E、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目調(diào)增89.25萬(wàn)元
三、計(jì)算題
1、南方公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,適用的增值稅稅率為17%。假定南方公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定南方公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。南方公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月1日完成,2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月30日對(duì)外報(bào)出。2013年1月1日至4月1日發(fā)生下列業(yè)務(wù)(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)):
?。?)南方公司于2012年11月15日向A公司賒銷(xiāo)一批商品,該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元,成本為380萬(wàn)元,至年末貨款未收到,由于A公司財(cái)務(wù)狀況不佳,年末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,A公司于2013年1月20日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定,南方公司已經(jīng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
?。?)南方公司于2012年12月20日向B公司銷(xiāo)售一批商品,該批商品的價(jià)款為1200萬(wàn)元,成本為1080萬(wàn)元,增值稅率17%,貨款尚未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
由于產(chǎn)品規(guī)格存在微小的差異但不影響正常的使用,2013年3月5日B公司要求在價(jià)格上給予3%的折讓?zhuān)駝t將退貨,南方公司經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)同意B公司的要求。按照稅法規(guī)定,南方公司已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項(xiàng)已支付。
?。?)2013年2月11日收到C公司通知,C公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無(wú)力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)南方公司的應(yīng)收賬款全部無(wú)法收回。
該業(yè)務(wù)系南方公司2012年5月銷(xiāo)售給C公司一批產(chǎn)品,價(jià)款為2000萬(wàn)元,成本為1600萬(wàn)元,開(kāi)出增值稅發(fā)票。C公司于5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。合同規(guī)定C公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于C公司財(cái)務(wù)狀況不佳,面臨破產(chǎn),至2012年末仍未付款。南方公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。
?。?)南方公司于2012年12月3日向D公司賒銷(xiāo)一批商品,該批商品的價(jià)款為1000萬(wàn)元,成本為850萬(wàn)元,增值稅率17%,至年末貨款未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
因產(chǎn)品質(zhì)量原因,D公司于2013年4月16日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定,南方公司已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
<1>、分別判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);對(duì)于調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)調(diào)整分錄。
2、A公司2009年11月銷(xiāo)售給B企業(yè)一批產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)格2000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額),銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。貨款尚未收付。2009年12月25日接到B企業(yè)通知,B企業(yè)在驗(yàn)收物資時(shí),發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。A公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題,并與B企業(yè)開(kāi)始積極協(xié)商。
A公司在編制2009年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),將該應(yīng)收賬款2340萬(wàn)元(包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi),公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年2月8日雙方協(xié)商未成,A公司收到B企業(yè)通知,該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2010年2月10日收到退回的產(chǎn)品,以及購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(假設(shè)該商品增值稅稅率17%,A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素)。假定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)均不允許稅前扣除,除應(yīng)收B企業(yè)賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用所得稅稅率為25%,2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前,A公司已計(jì)算了2009年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。
要求:對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理,并說(shuō)明對(duì)2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表)。
3、甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除;有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成,2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年3月31日對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務(wù):
<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司銷(xiāo)售一批商品,該批商品的價(jià)款為2000萬(wàn)元,成本為1600萬(wàn)元,增值稅率17%,貨款尚未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因,2012年2月15日接到丙公司通知要求在價(jià)格上折讓10%,否則將退貨,經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定,銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項(xiàng)已支付。
【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng),如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。
<2>、2012年2月20日收到丁企業(yè)通知,丁企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無(wú)力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。
該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷(xiāo)售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品,價(jià)款為300萬(wàn)元,成本為260萬(wàn)元,開(kāi)出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。合同規(guī)定丁企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳,面臨破產(chǎn),至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。
【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng),如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。
<3>、甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷(xiāo)一批商品,該批商品的價(jià)款為100萬(wàn)元,成本為80萬(wàn)元,增值稅率17%,消費(fèi)稅率10%,至年末貨款未收到,由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,年末按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因,乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定,銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng),如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。
<4>、甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷(xiāo)一批商品,該批商品的價(jià)款為500萬(wàn)元,成本為400萬(wàn)元,增值稅率17%,至年末貨款未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
因產(chǎn)品質(zhì)量原因,戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定,銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng),如果是調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。
<5>、【要求】結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整,并調(diào)整盈余公積
4、AS公司為上市公司,系增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,2008年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2009年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,提取盈余公積之后,不再作其他分配。如無(wú)特別說(shuō)明,調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2009年1月1日至月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng):
?。?)AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月1日銷(xiāo)售給B公司產(chǎn)品一批,價(jià)款500萬(wàn)元,產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元,B公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨,AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商,因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)仍確認(rèn)了收入,對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
?。?)AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知,A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無(wú)力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)AS公司可收回應(yīng)收賬款的40%。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年3月銷(xiāo)售給A企業(yè)一批產(chǎn)品,價(jià)款為300萬(wàn)元,成本為250萬(wàn)元,開(kāi)出增值稅發(fā)票。A企業(yè)于3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳,面臨破產(chǎn),至2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了10%的壞賬準(zhǔn)備。
?。?)AS公司2009年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),并支付貨款。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月1日銷(xiāo)售給C公司產(chǎn)品一批,價(jià)款200萬(wàn)元,產(chǎn)品成本160萬(wàn)元,合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10;1/20;n/30.2008年12月10日C公司支付貨款。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。
?。?)2009年3月27日,經(jīng)法庭一審判決,AS公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元,支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。AS公司不再上訴,并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司與D公司簽訂供銷(xiāo)合同,合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應(yīng)給D公司一批貨物,由于AS公司未能按照合同發(fā)貨,致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過(guò)法律要求AS公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元,該訴訟案在12月31日尚未判決,AS公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元(含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元)。
假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。
?。?)2009年3月15日,AS公司與E公司協(xié)議,E公司將其持有60%的乙公司的股權(quán)出售給AS公司,價(jià)款為10000萬(wàn)元。
?。?)2009年3月7日,AS公司得知債務(wù)人F公司2009年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失,AS公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。
該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月銷(xiāo)售商品一批給F公司,價(jià)款300萬(wàn)元,增值稅率17%,產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在2008年12月31日債務(wù)人F公司財(cái)務(wù)狀況良好,沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息,債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料,按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
?。?)2009年3月20日公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利400萬(wàn)元。
?。?)2009年4月1日,AS公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2008年實(shí)際已完成合同30%,款項(xiàng)未結(jié)算。
該業(yè)務(wù)系2008年2月,AS公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬(wàn)元的勞務(wù)合同,預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,AS公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2008年12月31日,AS公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%,并按此確認(rèn)了損益。
假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。
?。?)在2009年4月1日,AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
2008年AS公司以庫(kù)存商品抵償債務(wù),應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元,抵償商品的成本為80萬(wàn)元,公允價(jià)值為100萬(wàn)元。AS公司所編會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付賬款 120
貸:庫(kù)存商品 80
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
資本公積 23
?。?0)在2009年4月10日,AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
2008年AS公司以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為580萬(wàn)元,累計(jì)攤銷(xiāo)為80萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元,另支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率為5%。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
借:固定資產(chǎn) 536
累計(jì)攤銷(xiāo) 80
貸:無(wú)形資產(chǎn) 580
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30
銀行存款 6
要求:根據(jù)以上資料,判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng),并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配、盈余公積項(xiàng)目的,可以合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
四、綜合題
1、甲公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說(shuō)明外,甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成,在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
2010年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng);
?。?)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購(gòu)入的一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元,增值稅為34萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí),銷(xiāo)售價(jià)格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2010年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
(2)2月25日,甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi),造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞,直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。
?。?)2月26日,甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(4)3月5日,甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,金額較大。至2009年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售(不考慮所得稅影響)。
(5)3月15日,甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?,甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
?。?)3月28日,甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為:分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。
<1>、指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。
<2>、對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng),編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
<3>、填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”號(hào)表示,調(diào)減數(shù)以“-”號(hào)表示)。
?。?ldquo;應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng),“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示,結(jié)果保留兩位小數(shù))
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 | 調(diào)整金額(萬(wàn)元) |
應(yīng)收賬款 | -357.83(-234+1.17-125) |
存貨 | +385(185+200) |
固定資產(chǎn) | -200(折舊) |
遞延所得稅資產(chǎn) | +30.96(-0.29+31.25) |
應(yīng)交稅費(fèi) | -37.75 (-34-3.75) |
應(yīng)付股利 | 0 |
盈余公積 | -10.42 (-1.04-9.38) |
未分配利潤(rùn) | -93.70(-10.37+1.04-93.75+9.38) |
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