中注協(xié)：《關(guān)于加強會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》答記者問

近日，財政部印發(fā)《關(guān)于加強會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2024〕2號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》）。中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）有關(guān)負責(zé)人就《指導(dǎo)意見》有關(guān)問題回答了記者的提問。

一、問：請問出臺《指導(dǎo)意見》的背景及意義是什么？

答：以總書記為核心的黨中央高度重視標(biāo)準(zhǔn)化工作?？倳浿赋觯骸皹?biāo)準(zhǔn)決定質(zhì)量，有什么樣的標(biāo)準(zhǔn)就有什么樣的質(zhì)量，只有高標(biāo)準(zhǔn)才有高質(zhì)量?！?021年10月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《國家標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展綱要》（以下簡稱《綱要》）指出：“標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟活動和社會發(fā)展的技術(shù)支撐，是國家基礎(chǔ)性制度的重要方面。標(biāo)準(zhǔn)化在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、引領(lǐng)性作用。新時代推動高質(zhì)量發(fā)展、全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家，迫切需要進一步加強標(biāo)準(zhǔn)化工作?！贬槍Ψ?wù)業(yè)，《綱要》進一步提出“推進服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化建設(shè)”、“健全服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”等一系列要求。2023年2月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《質(zhì)量強國建設(shè)綱要》則將標(biāo)準(zhǔn)作為一項質(zhì)量基礎(chǔ)設(shè)施，圍繞標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)質(zhì)量提升，提出一系列要求。

注冊會計師行業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，是服務(wù)國家建設(shè)的重要專業(yè)力量。2021年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）提出“引導(dǎo)會計師事務(wù)所對標(biāo)對表加強內(nèi)部管理”等一系列工作要求。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》進一步提出，要發(fā)揮會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，持續(xù)提升一體化管理水平；強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，注冊會計師協(xié)會等要充分發(fā)揮督促引導(dǎo)作用，促進持續(xù)提升財會信息質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性。

改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在會計師事務(wù)所內(nèi)部各分支機構(gòu)之間、各項目組之間管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等突出問題，導(dǎo)致事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不齊，事務(wù)所大而不強，特別是服務(wù)大型客戶能力不強、高端服務(wù)能力不強、全球網(wǎng)絡(luò)服務(wù)能力不強，制約了行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

推動會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化是解決這些問題的重要抓手。成熟的跨國企業(yè)普遍擁有較完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，使得企業(yè)在擴大規(guī)模、拓展業(yè)務(wù)的同時，能夠保證內(nèi)部產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量統(tǒng)一，各單元緊密聯(lián)系、加強協(xié)作。會計師事務(wù)所對標(biāo)對表這些企業(yè)，加強自身基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，有助于在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的戰(zhàn)略、執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、秉持統(tǒng)一的文化和價值觀、統(tǒng)一分配資源、強化一體化管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和核心競爭力。同時，以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，會計師事務(wù)所可以持續(xù)深入推進專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、品牌化、國際化建設(shè)，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。為此，中注協(xié)第七次全國會員代表大會提出，要對標(biāo)國際一流水平，培育一批具有較高社會認可度和國際影響力的大型事務(wù)所。

加強會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，是注冊會計師行業(yè)貫徹落實總書記重要指示批示精神和黨中央、國務(wù)院有關(guān)決策部署的具體行動，也是全面提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)國家建設(shè)能力，加快行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有力抓手。

二、問：制定《指導(dǎo)意見》的基本思路是什么？

答：基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系是會計師事務(wù)所內(nèi)部統(tǒng)一制定和實施的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)，以相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求為遵循，以促進內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、一體化為目標(biāo)，是會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作等方面的具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程?！吨笇?dǎo)意見》的制定主要遵循四項原則。

一是堅持問題導(dǎo)向。聚焦行業(yè)發(fā)展中的突出問題，找準(zhǔn)癥結(jié)，有針對性地提出解決思路和方法，使基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系能夠解決真問題，真解決問題。

二是堅持開放銜接?；A(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系并非單個標(biāo)準(zhǔn)，而是由一系列標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成，其中既包括強制性標(biāo)準(zhǔn)，也包括推薦性標(biāo)準(zhǔn)。例如，按照職業(yè)準(zhǔn)則中的強制性要求制定的標(biāo)準(zhǔn)，通常是強制性標(biāo)準(zhǔn)；根據(jù)行業(yè)最佳實踐制定的標(biāo)準(zhǔn)，可能是推薦性標(biāo)準(zhǔn)?！吨笇?dǎo)意見》強調(diào)正確處理強制性標(biāo)準(zhǔn)與推薦性標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系，做好基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系與法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的有機銜接，使基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系成為法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求落地實施的有力抓手。

三是堅持閉環(huán)管理。以全生命周期管理理論為指導(dǎo)，運用閉環(huán)管理思維，系統(tǒng)抓好基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架的構(gòu)建和完善，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、實施、評價、完善等各個環(huán)節(jié)的工作，推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系更好實施，更有實效。

四是堅持協(xié)同發(fā)力。在充分尊重會計師事務(wù)所主體地位的基礎(chǔ)上，加強各級政府部門和行業(yè)協(xié)會的協(xié)同，厘清職責(zé)邊界，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善工作機制，強化信息共享，形成工作合力。

三、問：《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容是什么？

答：《指導(dǎo)意見》包括總體要求、主要任務(wù)、組織保障和附件四個部分。

第一部分“總體要求”，明確了加強會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指導(dǎo)思想和基本原則，提出了標(biāo)準(zhǔn)化水平大幅提升、標(biāo)準(zhǔn)化支撐作用更加顯著和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展基礎(chǔ)更加牢固等總體目標(biāo)。

第二部分“主要任務(wù)”，圍繞基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的全生命周期，從四個方面提出具體工作任務(wù)。一是構(gòu)建基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架?！吨笇?dǎo)意見》明確，中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)集中行業(yè)智慧力量，做好基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架的構(gòu)建和完善工作，并針對框架中的具體項目出臺細化指引。二是建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系?！吨笇?dǎo)意見》明確，會計師事務(wù)所是基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的主體，應(yīng)建立健全符合本所實際情況的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系；中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)做好統(tǒng)籌指導(dǎo)和推動工作。三是推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效。《指導(dǎo)意見》明確，會計師事務(wù)所應(yīng)建立基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系實施機制，確保標(biāo)準(zhǔn)能夠切實發(fā)揮作用；各級財政部門應(yīng)充分發(fā)揮政策指導(dǎo)、配套制度供給、行政監(jiān)督等作用；各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)加強對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系實施情況的督促和指導(dǎo)。四是持續(xù)完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。《指導(dǎo)意見》明確，會計師事務(wù)所應(yīng)密切關(guān)注基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的實施情況，組織實施監(jiān)控、進行評價，并持續(xù)完善；中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)實施調(diào)查統(tǒng)計制度和實施信息反饋制度，及時把握實施情況。

第三部分“組織保障”，從加強組織領(lǐng)導(dǎo)、加強技術(shù)支持、加強宣傳引導(dǎo)等三個方面就貫徹落實《指導(dǎo)意見》提出具體要求，推動各項任務(wù)措施落地見效。

第四部分“附件”，提供涉及會計師事務(wù)所戰(zhàn)略、文化、內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作、信息化管理、資源管理、內(nèi)部投資管理、品牌管理、網(wǎng)絡(luò)管理等十四個項目的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架，并明確了各個項目的目標(biāo)和基本要求，供會計師事務(wù)所建立健全本所的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系參考。

四、問：《指導(dǎo)意見》針對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所提出了具體目標(biāo)，請問是出于哪些考慮？

答：《指導(dǎo)意見》提出，2025年6月底前，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所普遍建成較為完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實施；對于其他會計師事務(wù)所，鼓勵加強基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。提出這一目標(biāo)主要有兩個方面的考慮。

一是備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所服務(wù)眾多上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等，涉及較多公眾利益。盡早建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系對于這些會計師事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和核心競爭力、更好維護公眾利益非常必要。

二是備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所內(nèi)部管理基礎(chǔ)相對較好，有條件、有能力在本所已有政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，查漏補缺，于2025年6月底前普遍建成較為完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。

五、問：如何做好《指導(dǎo)意見》的貫徹落實工作？

答：《指導(dǎo)意見》是指導(dǎo)當(dāng)前和今后一個時期會計師事務(wù)所加強基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的頂層設(shè)計?！吨笇?dǎo)意見》出臺后，關(guān)鍵是要抓好落實。財政部將積極統(tǒng)籌各方主體做好《指導(dǎo)意見》的貫徹落實，推動各項任務(wù)有效落地實施。一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各級財政部門、注冊會計師協(xié)會要強化責(zé)任意識，加強領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌推進相關(guān)措施落地見效，形成促進行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作的合力。二是加強技術(shù)支持。針對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架中的具體項目出臺細化指引；成立專家組，跟蹤研究基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和實施情況，加強政策解讀和輿論引導(dǎo)，定期研究實施中的新情況新問題，及時提供相關(guān)政策的修訂建議，及時解決重大問題。三是加強宣傳引導(dǎo)。加強對會計師事務(wù)所主要負責(zé)人、高級管理人員和行業(yè)從業(yè)人員的宣傳引導(dǎo)，使其提高認識，充分發(fā)揮積極性和主觀能動性，共同推進《指導(dǎo)意見》落地見效。

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