遼寧省開(kāi)展2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況檢查工作的通知

有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查”的規(guī)定和《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)會(huì)[2018]8號(hào)）及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展2019年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)［2019］15號(hào)）的要求，并結(jié)合我省實(shí)際情況，決定對(duì)沈陽(yáng)、大連、鞍山、本溪、營(yíng)口、遼陽(yáng)、鐵嶺和盤(pán)錦8個(gè)市的21家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的193名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、 檢查對(duì)象

2018年受到行業(yè)懲戒和限期整改6家事務(wù)所和列為從事財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)業(yè)務(wù)等重點(diǎn)檢查的73家事務(wù)所中隨機(jī)確定15家事務(wù)所的193名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況，具體事務(wù)所名單附后。

二、 檢查內(nèi)容與檢查重點(diǎn)

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字出具的鑒證報(bào)告遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則情況、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德情況以及事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。必要時(shí)可擴(kuò)大至2019年出具的鑒證報(bào)告。

省注協(xié)在今年的檢查工作中，繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則，實(shí)事求是，突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

結(jié)合事務(wù)所的檢查的結(jié)果，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

檢查組要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。

抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：

1. 用于申報(bào)專項(xiàng)資金或銀行融資等特殊目的的審計(jì)報(bào)告及預(yù)算評(píng)審、科技專項(xiàng)資金審計(jì)等其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

2. 報(bào)告數(shù)量過(guò)多以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；

3. 為金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開(kāi)交易公司、基金會(huì)、地方政府舉債融資等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；

4. 為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告；

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型等。

三、 檢查工作及時(shí)間安排

6月19日至7月10日，被檢查事務(wù)所組織開(kāi)展自查，撰寫(xiě)自查報(bào)告實(shí)地檢查時(shí)提交檢查組。從7月11日開(kāi)始，省注協(xié)組織開(kāi)展實(shí)地檢查。

四、 檢查要求

檢查組進(jìn)駐期間，被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合檢查組開(kāi)展工作，事務(wù)所所長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員必須到場(chǎng)。

檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要遵守檢查紀(jì)律，嚴(yán)格按要求開(kāi)展檢查。

附件：1.2019年檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

2. 遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀(jì)律

3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況自查報(bào)告（參考格式）

遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)  

2019年6月19日    

附件1：

2019年檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

附件2：

遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀(jì)律

為了進(jìn)一步規(guī)范省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）檢查人員（包括省注協(xié)和分會(huì)工作人員及從事務(wù)所聘請(qǐng)的專家）的廉潔自律行為，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，樹(shù)立社會(huì)信譽(yù)，提高檢查質(zhì)量，保證檢查結(jié)果客觀、公正。省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀(jì)律，請(qǐng)被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師及檢查人員遵守。

1．檢查人員不得向被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取現(xiàn)金、有價(jià)證券、信用卡、禮品、紀(jì)念品、生活日用品等財(cái)物和消費(fèi)，也不得接受被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付的現(xiàn)金、有價(jià)證券、信用卡、禮品、紀(jì)念品、生活日用品等財(cái)物和消費(fèi)；

2．檢查人員不得參加被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排的宴請(qǐng)；

3．檢查人員不得參加被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排的旅游活動(dòng)及娛樂(lè)活動(dòng)；

4．檢查人員不得出賣(mài)檢查原則，不得向被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師泄露檢查信息，不得應(yīng)被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的請(qǐng)求修改檢查結(jié)論；

5．檢查人員必須對(duì)檢查獲取的信息保密，不得在非檢查工作場(chǎng)所討論與檢查有關(guān)的事項(xiàng)，這一保密責(zé)任不因檢查工作的終止而終止；檢查人員也不得利用在檢查過(guò)程中獲知的檢查信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妫?/p>

6．檢查人員與被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在影響?yīng)毩⑿允马?xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)按要求回避；

7．檢查人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表檢查意見(jiàn)。

檢查人員發(fā)生違反上述檢查紀(jì)律的行為，省注協(xié)將依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以行業(yè)自律懲戒或紀(jì)律處分。

附件3：

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師2018年度執(zhí)業(yè)情況檢查自查報(bào)告

(模板)

根據(jù)遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況檢查工作的通知》（遼注師協(xié)〔2019〕XX號(hào)）要求，本事務(wù)所組織有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行了自查?，F(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

[分所自查報(bào)告請(qǐng)參照本模板。]

一、 事務(wù)所基本情況

（一）事務(wù)所成立時(shí)間及歷史沿革

[簡(jiǎn)述事務(wù)所歷史沿革，主要包括自上一次檢查以來(lái)更名以及合并分立情況等；事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況，主要包括成立時(shí)間或加入本事務(wù)所時(shí)間、地址、設(shè)立方式、分所負(fù)責(zé)人、被檢查年度業(yè)務(wù)收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

（二）事務(wù)所的運(yùn)行管理

[簡(jiǎn)述事務(wù)所的重大決策是如何做出的。事務(wù)所日常的各項(xiàng)工作是哪些人/部門(mén)、通過(guò)何種方式管理的。]

（三）人員規(guī)模及其構(gòu)成

[簡(jiǎn)述總分所的員工人數(shù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)歷和年齡分布以及考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)人數(shù)。]

（四）業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成

[簡(jiǎn)述事務(wù)所2018年度和2019年1-5月業(yè)務(wù)情況，主要包審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、其他鑒證類業(yè)務(wù)和其他服務(wù)類業(yè)務(wù)等的收費(fèi)金額和出具報(bào)告數(shù)量，收費(fèi)最高的前五名客戶情況，以及事務(wù)所跨省執(zhí)業(yè)情況和與其他事務(wù)所合作開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。]

（五）股東或合伙人情況

[簡(jiǎn)述自上一次檢查以來(lái)事務(wù)所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責(zé)和職業(yè)資格證情況等。]

（六）事務(wù)所資質(zhì)

[簡(jiǎn)述事務(wù)所具有的從事某項(xiàng)專業(yè)服務(wù)的資質(zhì)。]

（七）共同控制下的其他實(shí)體

[簡(jiǎn)述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)、工程造價(jià)公司以及咨詢公司等其他實(shí)體的成立時(shí)間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、注冊(cè)資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。]

二、 事務(wù)所質(zhì)量控制體系情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的情況，并說(shuō)明自省注協(xié)上一次檢查以來(lái)質(zhì)量控制體系的變化。]

三、 針對(duì)省注協(xié)上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改或改進(jìn)情況（如有）

（一）質(zhì)量控制體系

[需逐條列出針對(duì)省注協(xié)上一次檢查后發(fā)出的整改通知書(shū)或改進(jìn)建議書(shū)中提及問(wèn)題已采取的整改或改進(jìn)措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種?！耙颜摹钡臉?biāo)準(zhǔn)為：針對(duì)提出的問(wèn)題修改了制度或流程，并有效執(zhí)行；“部分整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注到檢查提出的問(wèn)題，并著手制定有針對(duì)性的措施，但尚在推進(jìn)中；“未整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：尚未采取措施。]

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目

[如在省注協(xié)上一次檢查中受到懲戒，需逐條列出針對(duì)省注協(xié)上一次檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改措施。]

四、 接受省注協(xié)以外監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查、處理及整改情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所自上一次檢查以來(lái)接受省財(cái)政廳等相關(guān)機(jī)構(gòu)檢查的情況，自上一次檢查以來(lái)本事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監(jiān)管措施等，以及相應(yīng)的整改情況。]