注會行業(yè)事中事后監(jiān)管不斷完善

“十二五”期間，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作不斷完善事中事后監(jiān)管，有效推動行業(yè)誠信建設、業(yè)務建設，行業(yè)發(fā)展質量得到全面提升。

日前，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布“十二五”注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作回顧報告。報告指出，“十二五”期間，在把好注冊會計師考試和注冊管理入門關等事前監(jiān)管的基礎上，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作不斷完善事中事后監(jiān)管，有效推動行業(yè)誠信建設、業(yè)務建設，行業(yè)發(fā)展質量得到全面提升。

5年來，注冊會計師行業(yè)建立以系統(tǒng)風險為導向的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查體系，完善以約談為抓手的年報審計監(jiān)管工作方法，規(guī)范以幫助提高為目的的懲戒與幫扶機制，行業(yè)誠信意識和執(zhí)業(yè)質量水平得到有效提升。

防范系統(tǒng)風險全面改革執(zhí)業(yè)質量檢查制度

健全有效的執(zhí)業(yè)質量檢查體系，對促進注冊會計師行業(yè)提高執(zhí)業(yè)質量意義重大。2011年，注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查制度實施全面改革，先后出臺《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革方案》《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》，建立起以“周期性檢查為基礎、防范系統(tǒng)風險為核心，體現(xiàn)獨立監(jiān)管要求，與國際普遍認可的監(jiān)管制度相趨同”的事務所執(zhí)業(yè)質量檢查體系。

“十二五”期間，中注協(xié)對證券期貨業(yè)務資格事務所實施3年一個周期的執(zhí)業(yè)質量檢查，各省級注協(xié)對本地區(qū)非證券所實施5年一個周期的執(zhí)業(yè)質量檢查，全面完成了對全國事務所的一輪周期性執(zhí)業(yè)質量檢查，實現(xiàn)了系統(tǒng)風險導向檢查的全覆蓋。

實施有效的系統(tǒng)風險導向檢查，關鍵在于科學合理的檢查方法。5年來，各級注協(xié)不斷探索豐富檢查方法，以突出檢查重點、提升檢查效率為目標，形成和完善了確定年度檢查重點和檢查對象、質量控制體系、業(yè)務項目檢查等一系列檢查方法。

以約談為抓手創(chuàng)新年報審計質量事中監(jiān)管方法

注冊會計師行業(yè)一直將上市公司年報審計監(jiān)管作為行業(yè)監(jiān)管的重點。2011年，注冊會計師行業(yè)調整完善了上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程，突出全程監(jiān)控、風險導向和誠信執(zhí)業(yè)的理念，建立起以約談為抓手、事前事中事后監(jiān)管相結合的監(jiān)管體系，推進上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)范化、全程化。

中注協(xié)堅持在每年年報審計工作開始前，組織行業(yè)專家跟蹤國內資本市場熱點，研究年報審計面臨的風險點，對上市公司年報審計風險作出重點提示。

2011年，中注協(xié)在年報審計中，首創(chuàng)年報審計監(jiān)管約談方式，有針對性地對高風險上市公司審計業(yè)務項目開展監(jiān)管約談，提示風險因素并提出防范建議措施，指導事務所關注和應對相關審計風險。5年來，中注協(xié)先后選定了50多個約談主題，累計組織約談50批次，約談證券所77家次，涉及上市公司84家次，受到政府部門和社會各界的高度關注和積極反響，財政部領導多次給予批示肯定，證監(jiān)會領導到中注協(xié)調研約談開展情況。

中注協(xié)一直高度重視上市公司年報審計相關數據的采集和分析，及時匯總發(fā)布相關審計信息。2011年至2015年，中注協(xié)共編發(fā)年報審計情況快報77期，成為行業(yè)內外、各類媒體和專業(yè)機構廣泛引用的基礎數據信息。

以幫助教育提高為目的完善懲戒幫扶與專項檢查機制

執(zhí)業(yè)質量檢查和年報審計監(jiān)管的目的在于促進事務所樹立誠信執(zhí)業(yè)的理念，不斷提高執(zhí)業(yè)質量。為此，注冊會計師行業(yè)建立實施懲戒制度和幫扶機制，于2011年對《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關制度進行全面修訂。

在規(guī)范違規(guī)行為懲戒機制方面，各級注協(xié)設立懲戒委員會，對執(zhí)業(yè)質量檢查和專項調查發(fā)現(xiàn)的問題形成懲戒決定，由各級注協(xié)執(zhí)行懲戒。同時，為保障被懲戒事務所申訴的權利，各級注協(xié)設立申訴委員會，對懲戒事項進行審議，并作出仲裁決定。“十二五”期間,各級注協(xié)對532家次事務所和1330人次注冊會計師進行了行業(yè)懲戒。

在公開披露檢查及懲戒信息方面，注冊會計師行業(yè)建立事務所執(zhí)業(yè)質量檢查公告制度。各級注協(xié)每年向社會公告開展執(zhí)業(yè)質量檢查的事務所數量、檢查對象、檢查內容、檢查重點、檢查處理結果等總體情況，詳述檢查內容及檢查結果，公開懲戒原因，大大提高了行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力。

在加強教育幫扶方面，各檢查組在現(xiàn)場檢查階段深入了解事務所發(fā)展中遇到的突出問題，提出建設性建議，寓幫扶于檢查之中。