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單選題
A公司、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn),交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關資料如下:(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元,增值稅銷項稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬元,累計折舊為250萬元,增值稅銷項稅額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值稅不單獨收付)。下列關于A公司B公司對換入資產(chǎn)的會計處理中,表述正確的是( )。
A. A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1100萬元
B. A公司換出庫存商品時應確認收入
C. B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元
D. B公司換出的固定資產(chǎn)不確認處置損益
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理(綜合);
A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元),A公司的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn) 1083
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 187
貸:庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170
銀行存款 100
B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元),B公司的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理 1100
累計折舊 250
貸:固定資產(chǎn) 1350
借:庫存商品 1017
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170
銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 1100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 187
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2017-01-29
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