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單選題
某公司于2012年1月購入位于市區(qū)的辦公用房,購房發(fā)票上金額為80萬元。2017年1月轉(zhuǎn)讓,取得售房款200萬元,不能提供評估價(jià)格。能夠提供購房發(fā)票和契稅完稅憑證,計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金合計(jì)1.2萬元(不含契稅),轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅增值額是( )萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,不考慮印花稅。)
A、112.2
B、109
C、95.6
D、93.4
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為一年。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
扣除項(xiàng)目=80×(1+5%×5)+1.2+80×4%(購房時(shí)的契稅)=104.4(萬元)。
增值額=200-104.4=95.6(萬元)?!颈绢}選自經(jīng)典題解265頁】
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