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單選題
某鐵礦企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定,按5元/噸計提維簡費,主要用于鐵礦的開拓延伸、技術(shù)改造等支出。2013年前企業(yè)將計提的維簡費支出均計入當(dāng)期銷售成本直接在所得稅前予以扣除。截止2017年初,企業(yè)還有2013年以前已經(jīng)計提但沒有實際使用的維簡費15萬元。2017年當(dāng)年預(yù)提維簡費800萬元,實際發(fā)生的屬于收益性的維簡費支出為280萬元;2017年6月20日,使用當(dāng)年計提的維簡費500萬元購入礦井開拓延伸用設(shè)備,當(dāng)月投入使用,按規(guī)定折舊年限為5年(不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限),直線法計提折舊,無殘值。2017年全年可以在所得稅前扣除的維簡費支出為( )萬元。
A、800
B、765
C、780
D、315
【正確答案】D
【答案解析】從2013年開始企業(yè)預(yù)提的維簡費,不得在當(dāng)期稅前扣除。但企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出,屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。同時,對以前年度預(yù)提并已經(jīng)在所得稅稅前列支的尚未使用的維簡費,應(yīng)首先抵減2017年實際發(fā)生的維簡費。該企業(yè)2017年可稅前扣除的維簡費支出=(280-15)+500÷5×(6÷12)=315(萬元)【本題選自應(yīng)試指南157頁】
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