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2016年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：產(chǎn)品質(zhì)量保證（7.11）
單選題
2014年甲股份有限公司（下稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2014年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元。
2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬(wàn)元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2014年年末實(shí)際銷售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。關(guān)于2014年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（?。?。
A、2014年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債
B、2014年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬(wàn)元
C、2014年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬(wàn)元
D、2014年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理。
相關(guān)分錄為：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 30
貸：應(yīng)付職工薪酬 30
借：銷售費(fèi)用 ?。?000×2%）40
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 40
年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額＝45－30＋40＝55（萬(wàn)元）
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2016-7-11
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