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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（5.3）
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單選題
A公司適用的所得稅稅率為25％。2016年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（?。?。
A、2016年計(jì)提的折舊額為100萬元
B、2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元
C、2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元
D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤－60萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理；
（1）計(jì)算至2016年3月31日的累計(jì)折舊額＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（萬元）；（2）計(jì)算至2016年3月31日的賬面價(jià)值＝1000－225＝775（萬元）；（3）計(jì)算自2016年4月1日至年末計(jì)提的折舊額＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（萬元）；（4）計(jì)算2016年計(jì)提的折舊額＝1000÷10×3/12＋155＝180（萬元）；（5）2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額＝1000÷10＝100（萬元）；（6）確認(rèn)遞延所得稅收益＝（180－100）×25％＝20（萬元）；（7）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤的影響＝－[（180－100）－20]＝－60（萬元），或＝－（180－100）×（1－25％）＝－60（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-5-3
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