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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：售后回租（2023.06.13）
無(wú)論多少歲，什么身份，都配得上五彩繽紛的生活。記得永遠(yuǎn)保有對(duì)生活熱情、對(duì)生命負(fù)責(zé)的心態(tài)。通過日積月累的練習(xí)，相信你一定能在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得優(yōu)異的成績(jī)！
單選題
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，融資性售后租回業(yè)務(wù)中，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)為（?。?。
A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B、承租人出售前原賬面價(jià)值
C、資產(chǎn)的公允價(jià)值
D、資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后租回業(yè)務(wù)中承租方出租資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》規(guī)定，融資性售后租回業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“售后租回”。
1.售后租回的會(huì)計(jì)處理
（1）售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售
賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。買方兼出租人對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買和資產(chǎn)出租進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（2）售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售
賣方兼承租人不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債。買方兼出租人不確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)。
2.售后租回的稅務(wù)處理
融資性售后租回業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
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