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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：應(yīng)交所得稅（2023.10.03）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試學(xué)習(xí)是個(gè)漫長(zhǎng)而艱辛的過程，承受得住艱辛，忍耐得住寂寞，唯有不變的堅(jiān)持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實(shí)每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。以下是網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目每日一練，別再猶豫，趕緊操練起來吧~
單選題
甲公司的所得稅稅率為25%，2×22年1月1日甲公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為5%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債8000萬元。對(duì)甲公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，也沒有回購的合同義務(wù),因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具?2×23年12月31日，甲公司股東大會(huì)宣告分配并支付了永續(xù)債利息?甲公司2×23年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為40000萬元。假定按照稅法規(guī)定，甲公司支付的該項(xiàng)永續(xù)債的利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除?甲公司因該項(xiàng)永續(xù)債所支付的利息來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項(xiàng)。不考慮其他因素，則甲公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為（?。?/p>
A、10000萬元
B、0
C、9900萬元
D、10100萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
分類為權(quán)益工具的金融工具，在存續(xù)期間分派的利息，作為利潤(rùn)分配處理，但稅法允許其稅前扣除，因此需要對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整，2×23年的應(yīng)納稅所得額＝40000－400＝39600（萬元），應(yīng)交所得稅＝39600×25%＝9900（萬元）。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付永續(xù)債利息（8000×5%）400
貸：應(yīng)付股利——永續(xù)債利息400
借：所得稅費(fèi)用 9900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9900
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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