注冊會計師《稅法》每日一練：留抵稅額退稅制度（2023.10.20）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/20 09:45:54　字體：大小

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多選題

下列關(guān)于制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的有（?。?/p>

A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60％

B、進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重

C、納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額

D、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額可以用于退還留抵稅額

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【答案】

【解析】

選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×100％；選項D，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

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