2023年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析（九）：制造業(yè)留抵退稅政策

你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過(guò)去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來(lái)，和小編一起回顧一下這類(lèi)易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！

1、下列關(guān)于制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯(cuò)誤的有（　）。

A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％
B、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重
C、納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額
D、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于退還留抵稅額
【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％；選項(xiàng)D，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查制造業(yè)留抵退稅政策。2022年還出臺(tái)了相關(guān)的新政策。

享受留抵退稅的企業(yè)類(lèi)型分為三類(lèi)：一般企業(yè)、小微企業(yè)和制造業(yè)與批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)。

a.小微企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)主要按照工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》確定。

b.制造業(yè)與批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》確定，具體包括：制造業(yè)；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)；交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)；教育；衛(wèi)生和社會(huì)工作；文化、體育和娛樂(lè)業(yè)。

特別注意，要求上述業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重>50%的納稅人。

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