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2023年注會《稅法》易錯題解析（九）：制造業(yè)留抵退稅政策
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
1、下列關于制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的有（?。?/p>
A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60％
B、進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重
C、納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額
D、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免退稅辦法的，相關進項稅額可以用于退還留抵稅額
【正確答案】AD
【答案解析】選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％；選項D，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
【點評】本題考查制造業(yè)留抵退稅政策。2022年還出臺了相關的新政策。
享受留抵退稅的企業(yè)類型分為三類：一般企業(yè)、小微企業(yè)和制造業(yè)與批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)。
a.小微企業(yè)的判斷標準主要按照工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》確定。
b.制造業(yè)與批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》確定，具體包括：制造業(yè)；科學研究和技術(shù)服務業(yè)；電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)；軟件和信息技術(shù)服務業(yè)；生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)；交通運輸、倉儲和郵政業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；居民服務、修理和其他服務業(yè)；教育；衛(wèi)生和社會工作；文化、體育和娛樂業(yè)。
特別注意，要求上述業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重>50%的納稅人。
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