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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練:企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理(2023.12.30)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/12/30 08:54:11 字體:

誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么,但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2024年順利備考CPA并不在于你的想象,只在于你的行動(dòng),你做了什么,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的結(jié)果就會(huì)給你什么,現(xiàn)在努力還來(lái)得及,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好,加油吧!

單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是(?。?。

A、政府確定的接收價(jià)值 

B、該資產(chǎn)的公允價(jià)值 

C、該資產(chǎn)的賬面凈值 

D、該資產(chǎn)的賬面原值 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門(mén))將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。
該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的,按不征稅收入處理;相應(yīng)的成本費(fèi)用不得扣除
其他情形應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值(或資產(chǎn)公允價(jià)值)計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的成本費(fèi)用允許扣除。

最終處理的結(jié)果

  取得時(shí)使用時(shí)
縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)不作收入,不繳納所得稅相應(yīng)支出可以扣除
縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),有專項(xiàng)用途不征稅收入,不繳納所得稅相應(yīng)支出不得扣除
其他情形作收入,征稅相應(yīng)支出可以扣除

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
凡作為收入處理的應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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