注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2023.12.30）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2023/12/30 08:54:11　字體：大小

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單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是（　）。

A、政府確定的接收價值

B、該資產(chǎn)的公允價值

C、該資產(chǎn)的賬面凈值

D、該資產(chǎn)的賬面原值

查看答案解析

【答案】

【解析】

縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
【點評】本題考查企業(yè)接受劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)	企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)	符合專項用途財政性資金條件的，按不征稅收入處理；相應(yīng)的成本費用不得扣除
其他情形	應(yīng)按政府確定的接收價值（或資產(chǎn)公允價值）計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。相應(yīng)的成本費用允許扣除。

最終處理的結(jié)果

	取得時	使用時
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)	不作收入，不繳納所得稅	相應(yīng)支出可以扣除
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),有專項用途	不征稅收入，不繳納所得稅	相應(yīng)支出不得扣除
其他情形	作收入，征稅	相應(yīng)支出可以扣除

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的	不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
凡作為收入處理的	應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

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