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單選題
甲公司系增值稅一般納稅人,其原材料按實際成本計價核算。2015年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批,計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20 000元,支付的加工費為7 000元(不含增值稅),加工完成的應稅消費品已驗收入庫,乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17%,消費稅稅率為10%。該委托加工物資應繳納的消費稅為(?。?。
A、2 700元
B、3 000元
C、3 040元
D、2 400元
【正確答案】B
【答案解析】
本題考查知識點:應交消費稅。
委托加工物資應繳納的消費稅=(20 000+7 000)/(1-10%)×10%=3 000(元)
(1)發(fā)出委托加工材料
借:委托加工物資 20 000
貸:原材料 20 000
(2)支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)
受托方代收代交的消費稅稅額=30 000×10%=3 000(元)
應交增值稅稅額=7 000×17%=1 190(元)
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借:委托加工物資 10 000(7 000+3 000)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 190
貸:銀行存款 11 190
注意:消費稅為價內稅,沒有同類消費品銷售價格的,以組成計稅價格為銷售額,消費稅=組成計稅價格*消費稅率=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)*消費稅率=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)
(3)加工完成,收回委托加工材料
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
借:原材料(或庫存商品) 30 000(20 000+10 000)
貸:委托加工物資 30 000
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2016-12-17)
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》(2016-12-17)
注冊會計師:每日一練《經(jīng)濟法》(2016-12-17)
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正保會計網(wǎng)校
2016-12-17
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