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多選題
下列各項中,產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有( )。
A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
選項A,稅法規(guī)定,債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除,屬于非暫時性差異;選項B,采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,后續(xù)計量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異,雖然屬于暫時性差異,但是在長期持有的情況下,預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回,故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項C,非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽計稅基礎(chǔ)為0,雖然有暫時性差異,但是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降,企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值,商譽的賬面價值增加以后,可能很快就要計提減值準(zhǔn)備,同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán),所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項D,內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額,雖然產(chǎn)生了暫時性差異,但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,所以不確認(rèn)遞延所得稅。
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》(2019-03-12)
注冊會計師:每日一練《注會經(jīng)濟(jì)法》(2019-03-12)
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