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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:所得稅(06.29)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/06/29 10:02:00 字體:

聚沙成塔,滴水成海,再小的努力乘以365天都會(huì)變得偉大。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題,日積月累。2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程火熱招生中,了解各班次詳情>

單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%,20×9年6月30日,甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免,20×9年度,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減,不考慮其他因素,甲公司20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是(?。?/p>

A、零 

B、190萬元 

C、250萬元 

D、-50萬元 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
抵免前20×9年應(yīng)交所得稅金額=1000×25%=250(萬元),環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,即當(dāng)年可以抵免的所得稅為3000×10%=300(萬元),當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度抵免,即當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額為零,并同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50(300-250)萬元,綜上,甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額為-50萬元。

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