注冊會計師《會計》每日一練：負債的計稅基礎(chǔ)（07.04）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/07/04 09:07:49　字體：大小

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多選題

下列關(guān)于負債的計稅基礎(chǔ)說法正確的有（　）。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0

B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項200萬元，稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為200萬元

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0

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【答案】

【解析】

選項B，預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值200－未來期間可以稅前扣除的金額200＝0（萬元）；選項C，稅法規(guī)定本月能扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，即未來可以扣除的就是0，計稅基礎(chǔ)=賬面價值300-未來可以扣除的金額0＝300萬元；選項D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時性差異，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

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