注冊會計師《會計》每日一練：計稅基礎(chǔ)（2023.10.06）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2023/10/06 09:05:13　字體：大小

成功=時間方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習(xí)，即使是一點點的進步，大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”?？靵砭毩?xí)吧~

多選題

甲公司2×20年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2月13日，甲公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，甲公司實際發(fā)生保修費用620萬元，在利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認了960萬元的銷售費用。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（2）4月25日，甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債360萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。按照稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。（3）9月10日，甲公司收到客戶的一筆款項120萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為合同負債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×20年末，甲公司確認的應(yīng)付職工工資總額為3 000萬元，并計提了職工福利費450萬元。至年末尚未支付。稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，超出部分以后不得扣除。假設(shè)上述各事項相關(guān)的負債期初余額均為0，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、事項（1），甲公司與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0萬元

B、事項（2），甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為360萬元

C、事項（3），甲公司確認合同負債的計稅基礎(chǔ)為120萬元

D、事項（4），甲公司計提職工福利費確認的應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為450萬元

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

負債的計稅基礎(chǔ)＝負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額。選項A，事項（1）甲公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供的保修服務(wù)屬于與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的事項，當(dāng)期的保修費用確認為預(yù)計負債，預(yù)計負債的賬面價值＝－620＋960＝340（萬元），稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝預(yù)計負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額＝340－340＝0（萬元）；選項B，事項（2），甲公司因債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債的賬面價值＝360（萬元），稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額＝360－0＝360（萬元）；選項C，事項（3）稅法當(dāng)期確認了收入120萬元，并計入了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，會計上在以后期間確認收入時，不用再交所得稅，可以全部在稅前扣除，未來期間稅法允許稅前扣除的金額是120萬元，因此計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額＝120－120＝0（萬元）；選項D，事項（4）甲公司計提職工福利費確認的應(yīng)付職工薪酬賬面價值為450萬元，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額，由于本題可按照工資總額的14%扣除，超出部分以后不能扣除，即甲公司準予扣除的金額＝3 000×14%＝420（萬元），超出了所確認的應(yīng)付職工薪酬，未來可扣除的金額為0，即計稅基礎(chǔ)＝450－0＝450（萬元）。

點擊進入“每日一練——免費在線測試”>>