注冊會計師《會計》每日一練：固定資產(chǎn)的計稅基礎（08.21）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/08/21 11:03:52　字體：大小

時代在進步，學習是常態(tài)，每天學習一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。2021年注冊會計師備考已經(jīng)開始，你是不是在埋頭苦學中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網(wǎng)校為您準備的注冊會計師《會計》每日一練，讓我們一起練習起來吧~

單選題

甲公司2×21年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2×21年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法不變。下列關于2×21年末該資產(chǎn)的說法正確的是（?。?。

A、甲公司該固定資產(chǎn)的計稅基礎是36萬元

B、甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價值是30萬元

C、甲公司該固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元

D、甲公司該固定資產(chǎn)在2×21年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元

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【答案】

【解析】

甲公司該固定資產(chǎn)在2×20年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元）；甲公司該項固定資產(chǎn)在2×20年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；甲公司此固定資產(chǎn)在2×21年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元）；甲公司該項固定資產(chǎn)在2×21年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬元；資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2×21年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬元）。所以選項A正確。【提示】因為計提減值后折舊方法不變，仍采用雙倍余額遞減法，應該用剩余的使用年限做分母，如果沒有發(fā)生減值的話，分母是不變的。

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