注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2021.09.16）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/09/16 09:17:08　字體：大小

因為堅持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為注會備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結(jié)局。為此，正保會計網(wǎng)校為大家準備了注會《會計》科目每日一練，請大家一起來練習！

單選題

乙公司適用的所得稅稅率為25%，因執(zhí)行新會計準則經(jīng)董事會和股東大會批準，于2×21年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（1）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。（2）2×21年1月1日對某棟已出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2×21年年初賬面價值為10 000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20 000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。（3）將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計提折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2×21年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。（4）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。乙公司存貨2×21年年初賬面價值為58 000萬元，計稅基礎(chǔ)60 000萬元。下列關(guān)于乙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，不正確的是（?。?/p>

A、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10 000萬元

B、變更日對出租辦公樓應(yīng)確認遞延所得稅負債2 500萬元

C、將2×21年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當年度損益，多計提的200萬元折舊，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D、發(fā)出存貨成本由后進先出法改為個別計價法，因累積影響數(shù)無法確定，應(yīng)采用未來適用法，不確認相應(yīng)的遞延所得稅

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【答案】

【解析】

選項A，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值＝20 000－10 000＝10 000（萬元）；選項B，對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債＝10 000×25%＝2 500（萬元）；分錄為：借：投資性房地產(chǎn) 10 000 　　貸：盈余公積 750 　　　　未分配利潤 6 750 　　　　遞延所得稅負債 2 500 選項C，將2×21年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計入當年度損益，2×21年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25%＝50（萬元）；選項D，乙公司所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，存貨賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，因此應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝2 000×25%＝500（萬元）。

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