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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：公益性捐贈(zèng)（2022.06.18）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/06/18 08:52:57　字體：大 小

誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2022年順利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來(lái)得及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，加油吧！

多選題

企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)備查。公益性群眾團(tuán)體在向企業(yè)提供捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)，下列接受捐贈(zèng)額的確定方法中，正確的有（ ）。

A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額 

B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以承諾認(rèn)捐的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額 

C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其賬面價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額 

D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額 

查看答案解析
【答案】
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【解析】
除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：
（1）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額；
（2）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“公益性捐贈(zèng)”。將自產(chǎn)的貨物進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，屬于該知識(shí)點(diǎn)的難點(diǎn)，大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解：

2021年10月，甲戶外裝備公司通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)一批帳篷給地震災(zāi)區(qū)，該批商品生產(chǎn)成本80萬(wàn)，市場(chǎng)不含稅售價(jià)100萬(wàn)。假設(shè)甲公司2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，計(jì)算捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

會(huì)計(jì)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出　 　　　　　　　　　　　93
　　貸：庫(kù)存商品　 　　　　　　　　　　　　80
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

稅法處理（虛擬）

借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　　113
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　80
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　80

差異調(diào)整

1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)中加入視同銷售收入100萬(wàn)，減去視同銷售成本80萬(wàn)。
2.視同銷售收入應(yīng)計(jì)入“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，作為計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的基數(shù)。
3.稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)支出為113萬(wàn)，和會(huì)計(jì)確認(rèn)的金額93萬(wàn)之間的差額20萬(wàn)應(yīng)納稅調(diào)減。
4.間接公益捐贈(zèng)支出超標(biāo)準(zhǔn)部分也要作納稅調(diào)增。
捐贈(zèng)扣除限額＝500×12%＝60（萬(wàn)元），
超標(biāo)＝113－60＝53（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增53萬(wàn)元。
納稅調(diào)整合計(jì)：+100-80-20+53=53（萬(wàn)元）
則應(yīng)納稅所得額＝500＋53＝553（萬(wàn)元）。

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（06.18）

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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