注冊會計師《稅法》每日一練：城建稅的計稅依據(jù)（2022.07.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：園子 2022/07/27 09:51:26　字體：大小

成功之花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經(jīng)落下了帷幕，備考2022年注冊會計師考試我們要早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備，不打無準(zhǔn)備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學(xué)習(xí)吧！

單選題

下列選項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（　）。

A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅

B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

C、直接減免的增值稅

D、實際繳納的消費稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅；選項B，滯納金和罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。選項C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護建設(shè)稅及教育費附加；選項D，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據(jù)”。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元，進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應(yīng)納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設(shè)8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應(yīng)納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計稅依據(jù)，而是以60萬元（72－12）為計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。

點擊進入“每日一練——免費在線測試”>>