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注冊會計師《審計》每日一練:溝通要求(2022.08.01)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:了了 2022/08/01 09:34:32 字體:

任何事情的出現(xiàn),如果遲一步、或是早一步,一切命運都將是另外的樣子。2022年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始。按照學習計劃嚴格執(zhí)行,加油!來試一下今天的注冊會計師考試《審計》每日一練吧!

多選題

下列各項中,注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有( )。

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為 

B、被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款 

C、影響審計報告形式和內(nèi)容的情形 

D、注冊會計師識別出的特別風險 

查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】
選項B雖然是舞弊行為,但是因該事項不重要,與適當層級的管理層溝通即可,不必與治理層溝通。如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員,注冊會計師應(yīng)當及時就此類事項與治理層溝通。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比
事項舞弊違反法律法規(guī)行為
與管理層溝通除非法律法規(guī)禁止,所有舞弊都與管理層溝通,即使不重要如果懷疑存在違法行為,應(yīng)當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論,以獲取額外審計證據(jù),除非法律法規(guī)禁止
與治理層溝通舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員,應(yīng)當與治理層溝通不必溝通明顯不重要的事項;
懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,應(yīng)當向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會通報
與被審計單位之外的適當機構(gòu)的溝通應(yīng)當確定是否向適當機構(gòu)報告對于嚴重違反法律法規(guī)行為,應(yīng)考慮是否向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

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