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從來沒有一種堅(jiān)持會被辜負(fù),當(dāng)你備考注冊會計(jì)師考試懊惱的時(shí)候,跌倒的時(shí)候,一定不要輕言放棄,正保會計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行!2022年注冊會計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢,下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》每日一練,大家別錯過哦!
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%,發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)的資料如下:2×22年年初未分配利潤為200萬元,盈余公積為20萬元,2×22年本年利潤總額為500萬元。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元;國庫券利息收入為20萬元;企業(yè)債券利息收入25萬元。2×23年1月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的2×22年利潤分配方案:按2×22年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。不考慮其他因素,關(guān)于2×22年利潤分配對留存收益的影響表述中,正確的有( )。
A、提取盈余公積不會導(dǎo)致未分配利潤減少
B、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致未分配利潤減少
C、2×22年資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積為57.75萬元
D、2×22年資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤為489.75萬元
貸:應(yīng)付股利 50
借:利潤分配——未分配利潤50
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50
考慮利潤分配方案后的年末未分配利潤=200+(500-122.50)-(500-122.50)×10%-50=489.75(萬元)。
【點(diǎn)評】本題考查所得稅費(fèi)用的計(jì)算,以及未分配利潤的計(jì)算。
1.所得稅費(fèi)用
(1)一般計(jì)算
所得稅費(fèi)用的計(jì)算思路如下所示:
【提示】上述遞延所得稅指的是計(jì)入所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),不包括計(jì)入所有者權(quán)益等科目的金額。
(2)特殊計(jì)算
①如果不存在稅率變動,也不存在不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異,那么:
所得稅費(fèi)用=(利潤總額+/-非暫時(shí)性差異)×適用稅率【本題使用的就是該公式】
②如果在①的基礎(chǔ)上,也不存在非暫時(shí)性差異,那么:
所得稅費(fèi)用=利潤總額×適用稅率
2.未分配利潤
事項(xiàng) | 分錄 |
分配股利或利潤 | 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤: 借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸:應(yīng)付股利 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應(yīng)在辦妥增資手續(xù)后: 借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 貸:股本 |
期末結(jié)轉(zhuǎn) | 借:損益類科目 貸:本年利潤(或相反分錄) 借:本年利潤 利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 貸:利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 利潤分配——未分配利潤(或借方差額) |
彌補(bǔ)虧損 | 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ) |
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