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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅稅率（2022.10.12）
從來(lái)沒有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)，當(dāng)你備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試懊惱的時(shí)候，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，大家別錯(cuò)過(guò)哦！
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×22年甲公司發(fā)生一系列會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生差異的交易或事項(xiàng)，具體資料如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券投資，期末公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，取得成本為600萬(wàn)元；②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助160萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法上將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元；④因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務(wù)部門的處罰通知，要求其支付罰款20萬(wàn)元。至2×22年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。甲公司2×22年利潤(rùn)總額為3 000萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年所得稅的處理中，正確的有（ ）。
A、當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為420萬(wàn)元
B、當(dāng)年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元
C、遞延所得稅負(fù)債為100萬(wàn)元
D、遞延所得稅資產(chǎn)為25萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝
400（萬(wàn)元）（事項(xiàng)①），所以當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝400×25%＝100（萬(wàn)元）；當(dāng)年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）（事項(xiàng)③），所以當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）；事項(xiàng)②，會(huì)計(jì)與稅法相同，不產(chǎn)生差異；事項(xiàng)④，罰沒支出屬于永久性差異。【點(diǎn)評(píng)】本題考查暫時(shí)性差異的判斷，以及遞延所得稅的計(jì)算。
1.暫時(shí)性差異
①應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額，如圖所示。
②可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額，如圖所示。
2.遞延所得稅的計(jì)算
（1）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額：
①“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
②“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
（2）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額：
①“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
②“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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