注會《稅法》每日一練：可抵免境外所得稅稅額（2022.10.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小莫 2022/10/17 09:17:25　字體：大小

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單選題

下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（?。?。

A、企業(yè)錯誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實際繳納的稅額

B、已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅

C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D、企業(yè)來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規(guī)計算而繳納稅額

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【答案】

【解析】

可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

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