2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十七）

選項(xiàng)A，非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得，可在5年內(nèi)均勻納稅，而不是當(dāng)年一次性納稅；選項(xiàng)C，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅上不視同銷售，不確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免征企業(yè)所得稅。

2、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。那么滿足上述規(guī)定股東劃入資產(chǎn)的形式有（　）。

A、股東贈(zèng)與資產(chǎn) 

B、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn) 

C、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn) 

D、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收股東放棄本企業(yè)的股權(quán) 

3、多選題

企業(yè)合并采用一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列處理符合稅法規(guī)定的有（ ）。

A、被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理 

B、被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 

C、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 

D、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定 

4、多選題

下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。

A、債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失 

B、債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失 

C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失 

D、債務(wù)人被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失 

5、單選題

企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（ ）。  

A、項(xiàng)目開工所屬納稅年度 

B、項(xiàng)目竣工所屬納稅年度 

C、項(xiàng)目盈利所屬納稅年度 

D、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度 

6、單選題

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至（ ）年。

A、6 

B、7 

C、8 

D、10 

7、多選題

符合條件的境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，有下列情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。該情形有（ ）。

A、境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系

B、境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系

C、境外投資者所在國(guó)家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅

D、境外投資者已確認(rèn)利息收入并已繳納所得稅

【答案】AC

【解析】境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù) ,滿足一般規(guī)定條件的，可以按照債權(quán)性投資規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，但同時(shí)符合以下兩種情形的除外：（一）該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（二）境外投資者所在國(guó)家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)符合上述兩項(xiàng)規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。