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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（六）
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多選題
針對財務(wù)報表審計的質(zhì)量管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的事項有（?。?。
A、針對相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）識別出的事項
B、針對客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持等與相關(guān)人員進行的討論以及討論得出的結(jié)論
C、在審計過程匯總進行咨詢的性質(zhì)、范圍、得出的結(jié)論，以及這些結(jié)論是如何得到執(zhí)行的
D、如果審計項目需要實施項目質(zhì)量復(fù)核，則應(yīng)當(dāng)記錄項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)在審計報告日或之前完成
【答案】
ABCD【解析】
針對財務(wù)報表審計的質(zhì)量管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄下列事項：（1）針對相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）、客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持等方面識別出的事項、與相關(guān)人員進行的討論，以及討論得出的結(jié)論；（2）在審計過程中進行咨詢的性質(zhì)、范圍、得出的結(jié)論，以及這些結(jié)論是如何得到執(zhí)行的；（3）如果審計項目需要實施項目質(zhì)量復(fù)核，則應(yīng)當(dāng)記錄項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)在審計報告日或之前完成。單選題
下列關(guān)于審計項目合伙人的說法中，錯誤的是（?。?。
A、審計項目合伙人，是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項審計項目及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在所出具的審計報告上簽字的合伙人
B、審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任
C、審計項目組所有成員都有責(zé)任為在項目層面管理和實現(xiàn)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量作出貢獻
D、審計項目合伙人和所有項目組成員共同對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任
【答案】
D【解析】
審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，選項B正確，選項D錯誤。
多選題
下列選項中，屬于為項目質(zhì)量復(fù)核人員提供協(xié)助的相關(guān)人員需要滿足的條件有（?。?/p>
A、具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間，以履行對其分配的職責(zé)
B、遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（如有）和相關(guān)職業(yè)道德要求
C、未參與對該項目的審計業(yè)務(wù)
D、勝任能力至少應(yīng)當(dāng)與項目合伙人相當(dāng)
【答案】
ABC【解析】
為項目質(zhì)量復(fù)核人員提供協(xié)助的人員，并不要求其與項目合伙人的勝任能力相當(dāng)。選項D是對項目質(zhì)量復(fù)核人員的要求。多選題
下列選項中，可能會影響項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性的有（ ）。
A、由項目合伙人挑選本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員
B、項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核
C、某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員
D、審計項目合伙人確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量復(fù)核人員
【答案】
ABC【解析】
選項D為審計項目合伙人的責(zé)任，審計項目合伙人的責(zé)任只是確定事務(wù)所確實已經(jīng)委派項目質(zhì)量復(fù)核人員了，避免事務(wù)所未及時委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并非是自己委派，所以不影響客觀性。單選題
下列關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（ ）。
A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負責(zé)實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性
B、項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員
C、對項目實施監(jiān)控的人員不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員
D、為了達到相互制約的目的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量安排同一年度內(nèi)項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核
【答案】
D【解析】
除非出現(xiàn)特殊情況，如具有適當(dāng)勝任能力和權(quán)威的人員不足，否則，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。單選題
下列關(guān)于會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的說法中，錯誤的是（?。?。
A、會計師事務(wù)所項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進行評價
B、對質(zhì)量管理體系的評價，應(yīng)當(dāng)以某一時點為基準，并且應(yīng)當(dāng)至少每年一次
C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對主要負責(zé)人進行業(yè)績評價
D、針對缺陷的性質(zhì)和影響程度，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對相關(guān)人員進行問責(zé)，這種問責(zé)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)責(zé)任人員的考核、晉升和薪酬掛鉤
【答案】
A【解析】
會計師事務(wù)所主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進行評價。多選題
對監(jiān)控和整改程序的運行承擔(dān)責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)及時與會計師事務(wù)所主要負責(zé)人以及對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任的人員溝通的事項包括（?。?。
A、已執(zhí)行的監(jiān)控活動
B、識別出的缺陷
C、缺陷的嚴重程度和廣泛性
D、針對識別出的缺陷采取的整改措施
【答案】
ABCD【解析】
對監(jiān)控和整改程序的運行承擔(dān)責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)及時與會計師事務(wù)所主要負責(zé)人以及對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任的人員溝通下列事項：（1）已執(zhí)行的監(jiān)控活動；（2）識別出的缺陷，包括缺陷的嚴重程度和廣泛性；（3）針對識別出的缺陷采取的整改措施。更多推薦：
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