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2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅，并采用5%征收率的是（?。?/p>
A、提供電影放映服務(wù)
B、提供勞務(wù)派遣服務(wù)
C、提供公交客運服務(wù)
D、提供貨物運輸服務(wù)
【答案】
B【解析】
一般納稅人提供電影放映服務(wù)、公交客運服務(wù)可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%；一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)適用一般計稅方法。多選題
境內(nèi)單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率的有（?。?/p>
A、國際運輸服務(wù)
B、航天運輸服務(wù)
C、向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)
D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
【答案】
ABCD【解析】
選項ABCD均適用增值稅零稅率。單選題
在增值稅法中的一般銷售方式下確定銷售額時，應(yīng)包含在銷售額內(nèi)的是（?。?。
A、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
B、銷售貨物同時收取的符合條件的代墊運費
C、銷售車輛的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費
D、向購買方收取的手續(xù)費
【答案】
D【解析】
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時收取的全部價款和價外費用。
價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
【點評】本題考查增值稅銷售額的確定。價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：
1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的。
（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。
（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
（3）所收款項全額上繳財政。
4.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
5.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
單選題
下列不可以選擇差額征收增值稅的是（ ）。
A、餐飲服務(wù)
B、融資性售后回租業(yè)務(wù)
C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
D、客運場站服務(wù)
【答案】
A【解析】
餐飲服務(wù)沒有可以差額征稅的規(guī)定，選項B、C、D屬于差額征稅的范圍。單選題
一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許抵扣進(jìn)項稅額的是（ ）。
A、購買國際旅客運輸服務(wù)
B、本單位以外的員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)
C、航空運輸電子客票行程單中民航發(fā)展基金的部分
D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品
【答案】
D【解析】
選項A，納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策，因此，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額；選項B，允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)；選項C，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅，因此，民航發(fā)展基金不應(yīng)納入進(jìn)項抵扣的范圍。多選題
下列貨物屬于適用增值稅9%低稅率的有（?。?。
A、超市銷售食用鹽
B、報刊亭銷售《中國日報》
C、企業(yè)銷售玉米罐頭
D、煤炭開采企業(yè)銷售原煤
【答案】
AB【解析】
選項C，玉米罐頭適用13%稅率，玉米適用9%稅率；選項D，原煤適用13%稅率，居民用煤炭制品適用9%稅率。多選題
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于營改增適用稅率表述正確的有（?。?/p>
A、單位提供的房屋租賃服務(wù)，稅率為零
B、單位出售辦公樓適用一般計稅方法，稅率為9%
C、移動公司提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的稅率是6%
D、境內(nèi)單位在境內(nèi)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%
【答案】
BD【解析】
選項A，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%；選項C，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用9%稅率。相關(guān)推薦：
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