2024年注會《稅法》易錯題解析（十四）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小保一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點(diǎn)吧！

下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（?。?。

A、保險公司以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)

B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【點(diǎn)評】本題考查可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。參考以下不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情形：

1.用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

（1）涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；

（2）納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣；

（3）納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于上述項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。外購貨物用于交際應(yīng)酬，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

注意：

a.自然災(zāi)害的損失不屬于非正常損失，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；

b.合理損耗的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意：住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

8.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的——按比例：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額＋免稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

注意：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

9.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

相關(guān)推薦：

2024年注冊會計師考試《稅法》經(jīng)典錯題本

2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總