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業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真。
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,2010年5月,甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬(wàn)元,累計(jì)攤銷(xiāo)為110萬(wàn)元,公允價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,該生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元,已使用1年,累計(jì)折舊為60萬(wàn)元,公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元、設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元,收到乙公司支付的銀行存款12.8萬(wàn)元。不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問(wèn)題以及無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()。
A、160萬(wàn)元
B、187.2萬(wàn)元
C、175萬(wàn)元
D、172.8萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,設(shè)備的入賬價(jià)值=200-40+5+10=175(萬(wàn)元)。
多選題
甲、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量,原價(jià)為400萬(wàn)元,累計(jì)折舊為100萬(wàn)元,公允價(jià)值為360萬(wàn)元;丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元,丙公司向甲公司支付銀行存款48.6萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算,甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。存貨適用的增值稅稅率為17%,投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A、甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為60萬(wàn)元
B、甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的增值稅計(jì)入稅金及附加
C、甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為370萬(wàn)元
D、甲公司為換入A產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入庫(kù)存商品成本
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)A,甲公司因換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的損益=360-(400-100)=60(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,增值稅屬于價(jià)外稅,通過(guò)銀行存款收取,不計(jì)入損益;選項(xiàng)CD,為換入資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本,甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=360-60+1=301(萬(wàn)元)。
多選題
甲公司以庫(kù)存原材料交換乙公司的一處庫(kù)房,原材料的賬面成本為90萬(wàn)元,不含稅售價(jià)100萬(wàn)元,增值稅稅率17%,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。庫(kù)房在乙公司的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元,公允價(jià)值為100萬(wàn)元,甲公司收到銀行存款17萬(wàn)元。假設(shè)此交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )
A、甲公司固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
B、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額是10萬(wàn)元
C、乙公司換出的庫(kù)房公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D、乙公司該項(xiàng)交換對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響為42萬(wàn)元
【正確答案】AC
【答案解析】甲公司固定資產(chǎn)(庫(kù)房)的入賬價(jià)值=100(萬(wàn)元)。甲公司因該項(xiàng)交換確認(rèn)損益的金額=100-(90-5)=15(萬(wàn)元),所以選項(xiàng)B不對(duì)。乙公司該項(xiàng)交換對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響即為換出庫(kù)房的處置損益=100-75=25萬(wàn)元,所以選項(xiàng)D不對(duì)。
多選題
下列交易中,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A、以市價(jià)550萬(wàn)元的股票和票面金額為200萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬(wàn)元的機(jī)床
B、以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備,另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
C、以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的工程物資換取一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元
D、以一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬(wàn)元,賬面價(jià)值為260萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取一批原材料,并支付補(bǔ)價(jià)38萬(wàn)元
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A,200/750×100%=26.67%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B,140/600×100%=23.33%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,120/(300+120)=28.57%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn),此交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
單選題
甲公司以其生產(chǎn)的成本為120萬(wàn)元的大型設(shè)備與乙公司持有的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元的土地使用權(quán)進(jìn)行交換。不考慮其他因素,下列條件中,甲公司可以判斷該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A、設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元,且甲公司收到補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元
B、土地使用權(quán)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元,且乙公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元
C、設(shè)備的公允價(jià)值為200萬(wàn)元,且乙公司收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元
D、設(shè)備的公允價(jià)值與土地使用權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,甲公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A,收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=20/100=20%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B,收到的補(bǔ)價(jià)/(換入資產(chǎn)公允價(jià)值+收到的補(bǔ)價(jià))=50/(150+50)=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=100/(100+200)=33.33%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,支付的補(bǔ)價(jià)/(換出資產(chǎn)的價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))=50/(120+50)=29.41%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
多選題
下列交易或事項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A、以可供出售債務(wù)工具投資換取土地使用權(quán)
B、以預(yù)付賬款換取交易性金融資產(chǎn)
C、以持有至到期投資換取具有控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資
D、以投資性房地產(chǎn)換取存貨
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C,持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn),因此該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
多選題
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有( )。
A、未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同,時(shí)間不同
B、未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同,風(fēng)險(xiǎn)不同
C、未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同,金額不同
D、未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額均不同
【正確答案】ABCD
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