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現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段,在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法,在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題,網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)的精選練習(xí)題,供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。
單選題
( )應(yīng)僅限于與我國(guó)正式簽訂含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國(guó)家。
A、人的范圍
B、地域范圍
C、國(guó)家范圍
D、稅種范圍
【正確答案】C
【答案解析】國(guó)家范圍應(yīng)僅限于與我國(guó)正式簽訂含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國(guó)家。
單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是( )。
A、對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)
B、境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損
C、境外盈虧不得互相彌補(bǔ),且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)
D、境外盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)企業(yè)當(dāng)年的的虧損
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家)的盈虧可以互相彌補(bǔ),境內(nèi)有虧損,境外有盈利的情況下,那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。
單選題
以下關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中,說法不正確的是( )。
A、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí),一律不征收個(gè)人所得稅
B、員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
C、員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額,單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅
D、員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得,按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
【正確答案】A
【答案解析】員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí),除另有規(guī)定外,一般不作為應(yīng)稅所得征稅。所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。
單選題
2017年8月,甲公司借款1000萬元,以不含稅總價(jià)2000萬元購(gòu)買位于注冊(cè)地的一棟辦公樓,取得增值稅專用發(fā)票,9月認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9月將辦公樓出租給乙公司,合同約定,每年支付含稅金額260萬元,租期15年,租金付完,辦公樓歸乙公司所有,假設(shè)甲公司支付的9月份利息為10萬元,根據(jù)合同約定9月收到第一年的租金。則甲公司9月份應(yīng)納的增值稅是( )萬元。
A、0
B、109.21
C、95.09
D、166.49
【正確答案】A
【答案解析】融資租賃,以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。不動(dòng)產(chǎn)融資租賃,稅率11%。購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣,第一個(gè)月抵扣60%,第13個(gè)月抵扣40%。
應(yīng)納增值稅=(260-10)÷(1+11%)×11%-2000×11%×60%=-107.23(萬元),應(yīng)納增值稅為0,期末留抵107.23萬元。
單選題
下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是( )。
A、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同
C、個(gè)人出租門店的合同
D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同貼花;選項(xiàng)B,按照購(gòu)銷合同貼花;選項(xiàng)C,按照財(cái)產(chǎn)租賃合同貼花;選項(xiàng)D,不屬于印花稅征稅范圍。
單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列選項(xiàng)正確的是()。
A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,由納稅人自行申報(bào)繳納
B、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,納稅人不需要再納稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)C,扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。
單選題
某外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)2016年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元,相關(guān)收入不能正確核算,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為25%。該代表機(jī)構(gòu)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、37.5
【正確答案】D
【答案解析】收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤(rùn)率)=450÷(1-25%)=600(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬元)
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