2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十六）

2.單選題

甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊無償使用土地使用權屬于某免稅單位的土地，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰?。

A、216000

B、224000

C、264000

D、328000

【答案】C
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的學校、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應以其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝6000×8＋（30000－5000－3000）×8＋10000×50%×8＝264000（元）

3.單選題

某森林公園2022年共占地2萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米，供公共參觀游覽用地0.4萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米，該公園2022年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（　）萬元。

A、1

B、2

C、3

D、3.2

【答案】C

【解析】稅法規(guī)定，公園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園自用的土地是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地；其生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他土地，不屬于免稅范圍。

該公園2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（1＋0.5）×2＝3（萬元）。

4.單選題

（2020年）根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（?。?。

A、房地產(chǎn)的繼承 

B、房地產(chǎn)重新評估 

C、房地產(chǎn)出租 

D、合作建房后轉讓 

居民甲將一套不含稅價值100萬元的一室居住房與居民乙互換為一套兩室居住房，并補給居民乙50萬元的換房補償款，當?shù)仄醵惗惵适?％，應繳納的契稅為（?。┤f元。

A、0  

B、4  

C、2  

D、6 

6.單選題

（2019年）下列情形中，應從租計征房產(chǎn)稅的是（　）。

A、融資租賃租出房產(chǎn)的 

B、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的 

C、接受勞務抵付房租的 

D、具有房屋功能的地下建筑自用的 

7.單選題

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2022年7月轉讓2018年自行開發(fā)的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中以50萬元競得國有土地一宗，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），房地產(chǎn)開發(fā)公司選擇一般計稅方法，不考慮契稅。該公司應繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

A、233.66 

B、229.70 

C、300 

D、360