2018年注冊會計師考試備考《稅法》練習(xí)題精選（五）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊會計師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《稅法》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

單選題   

下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是（ ）。

A、拖船和非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

B、噸稅設(shè)置一欄稅率

C、噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

D、噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

【正確答案】B

【答案解析】噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

單選題

下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的是（ ）。

A、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

B、一般納稅人提供的學(xué)歷教育服務(wù)

C、一般納稅人提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

D、一般納稅人銷售2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，一般納稅人提供的非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；選項(xiàng)C、D，不可以選擇按照簡易計稅方法。

單選題

下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（ ）。

A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利息

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

D、納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定；選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒有規(guī)定多長時間內(nèi)可以退還。法律沒有規(guī)定期限的，推定為無限期。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人；選項(xiàng)D，不得加算銀行同期存款利息。

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2017年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得含增值稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元（不含增值稅），已知企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。

A、128.4

B、111.26

C、146.18

D、171.32

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目＝1400×50％＋72＝772（萬元），增值額＝[1200－1200÷（1＋5%）×5%]－772＝370.86（萬元）

增值率＝370.86÷772×100%＝48.04％，應(yīng)納土地增值稅＝370.86×30％＝111.26（萬元）

多選題

下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有（ ）。

A、噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

B、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效

C、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

D、應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元

【正確答案】ABD

【答案解析】海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。

多選題

下列各項(xiàng)中，符合非正常戶處理的有（ ）。

A、已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅的，認(rèn)定為非正常戶

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，并存入納稅人檔案

C、被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其發(fā)票的使用

D、納稅人被列入非正常戶超過 3 個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，并不是直接認(rèn)定為非正常戶，而是在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，認(rèn)定為非正常戶。

單選題

2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動產(chǎn)，包括（ ）。

A.以直接購買形式取得不動產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

C.以自建形式取得不動產(chǎn)

D.以接受捐贈形式取得不動產(chǎn)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核合同管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。                   

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