2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十五）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

多選題

國際稅收協(xié)作中情報交換的類型包括（ ）。

A、專項情報交換

B、自動情報交換

C、自發(fā)情報交換

D、行業(yè)范圍情報交換

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務檢查、授權代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等?！窘?jīng)典題解】

單選題

我國與（ ）簽訂了第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

A、美國

B、巴基斯坦

C、英國

D、日本

【正確答案】 D

【答案解析】 1983年，我國同日本簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定?！颈绢}選自經(jīng)典題解312頁】

多選題

下列關于源泉扣繳的表述，正確的有（ ）。

A、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人

B、對在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳

C、扣繳義務人未依法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)所得稅應該由扣繳義務人承擔

D、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起5日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；選項D，扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款?！颈绢}選自應試指南162頁】

多選題

甲企業(yè)共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有（ ）。

A、該項股權收購符合特殊性稅務處理條件

B、該項股權收購免于征收企業(yè)所得稅

C、非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得800萬元

D、該項股權收購，轉讓方應納稅額200萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 條件1：受讓企業(yè)收購的股權占轉讓企業(yè)全部股權的80%>50%；

條件2：股權支付金額占交易支付總額=43200÷（43200＋4800）＝90%>85%；

所以，股權轉讓中股權支付部分對應的所得是免稅的；但是，非股權支付對應的股權所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（萬元）。【本題選自應試指南162頁】

多選題

關于消費稅納稅人銷售自產(chǎn)應稅消費品，下列表述中錯誤的有（ ）。

A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內(nèi)歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據(jù)

B、乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據(jù)

C、丙商場從事金銀業(yè)務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致

D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿用于換取生產(chǎn)資料，丁公司在繳納消費稅時應當按照平均銷售價格計算

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項A，啤酒從量計征消費稅，計稅依據(jù)為銷售數(shù)量，包裝物押金是價值，不屬于啤酒的計稅依據(jù)；選項B，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環(huán)節(jié)，所以不用繳納消費稅；選項D，納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅?！颈绢}選自應試指南116頁】

單選題

下列不屬于消費稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是（ ）。

A、高檔美容類化妝品

B、成套化妝品

C、高檔護膚類化妝品

D、普通修飾類化妝品

【正確答案】 D

【答案解析】 自2016年10月1日起“高檔化妝品”征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。【本題選自應試指南113頁】

單選題

稅務機關分析、評估企業(yè)關聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調整。確需調整的，須層報（ ）批準。

A、主管稅務機關

B、省級稅務機關

C、財政部

D、國家稅務總局

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務機關分析、評估企業(yè)關聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調整。確需調整的，須層報國家稅務總局批準?！颈绢}選自應試指南134頁】