2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十八）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　下列納稅人中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅管理的是（　）。

　　A、年應(yīng)稅銷售額不足50萬(wàn)的小型生產(chǎn)企業(yè)

　　B、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

　　C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D、年銷售額達(dá)到80萬(wàn)的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅，不是可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D，新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，實(shí)際銷售額達(dá)到80萬(wàn)元，須申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　2、單選題

　　納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；未分別核算的（?。?/p>

　　A、全部收入一并計(jì)征增值稅

　　B、全部收入一并計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　C、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

　　D、按照規(guī)定從高適用稅率或者征收率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；未分別核算，要從高適用稅率或者征收率的。

　　3、單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（?。┰?。

　　A、30090

　　B、30970

　　C、35725

　　D、35700

　　【正確答案】D

　　【答案解析】從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

　　4、單選題

　　甲企業(yè)為小汽車進(jìn)出口貿(mào)易公司，2014年7月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格30萬(wàn)美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬(wàn)元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（?。┤f(wàn)元。

　　A、35.95

　　B、35.07

　　C、36.32

　　D、34.53

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1-5%）×17%=35.07（萬(wàn)元）。

　　5、單選題

　　對(duì)于下列出口貨物勞務(wù)，適用增值稅又免又退政策的是（?。?。

　　A、出口古舊圖書

　　B、出口企業(yè)銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

　　C、出口軟件產(chǎn)品

　　D、非列明生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口企業(yè)銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)

　　機(jī)電產(chǎn)品，適用退（免）稅政策，其它選項(xiàng)不適用此政策。

　　6、單選題

　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元；開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?。

　　A、34.2萬(wàn)元

　　B、50.54萬(wàn)元

　　C、62.8萬(wàn)元

　　D、68.21萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬(wàn)元）。

　　7、單選題

　　某汽車租賃公司（屬于營(yíng)改增一般納稅人），2014年1月汽車租賃不含稅收入為800萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車10輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)28萬(wàn)元，該公司1月應(yīng)納增值稅是（?。┤f(wàn)元。

　　A、25

　　B、51.15

　　C、55.21

　　D、117.40

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅＝800×17%－100÷（1+17%）×17%-28÷（1+17%）×17%＝117.40（萬(wàn)元）。

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