2015年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、多選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不征收消費(fèi)稅的有（ ）。

　　A、化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

　　B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D、自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷售，不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)D屬于用于連續(xù)生產(chǎn)那應(yīng)稅消費(fèi)品，煙絲不繳納消費(fèi)稅。

　　2、單選題

　　下列項(xiàng)目不屬于免征增值稅的是（ ）。

　　A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

　　D、一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　3、單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。

　　A、家具城銷售家具的同時(shí)又為客戶提供家具運(yùn)輸服務(wù)

　　B、空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售空調(diào)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

　　C、塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供上門安裝服務(wù)

　　D、KTV在提供歡唱服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。選項(xiàng)AB，屬于增值稅混業(yè)銷售行為；選項(xiàng)D，屬于營業(yè)稅的混合銷售。

　　4、單選題

　　下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是（ ）。

　　A、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　B、航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅

　　C、航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　D、客運(yùn)場站服務(wù)按照余額繳納增值稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　5、單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（ ）元。

　　A、30090

　　B、30970

　　C、35725

　　D、35700

　　【正確答案】D

　　【答案解析】從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000×（1＋50%）×17%=35700（元）。

　　6、單選題

　　下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。

　　A、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　B、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　C、一般納稅人銷售免稅藥品

　　D、一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，適用17%的稅率，可以開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)ABC，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　7、單選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。

　　A、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B、零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D、進(jìn)口環(huán)節(jié)購進(jìn)的小汽車

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。

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