2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十二）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　化妝品廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價80萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入70萬元。該企業(yè)應納消費稅為（?。┤f元。（消費稅稅率為30%）

　　A、20.51

　　B、22.32

　　C、31.98

　　D、17.95

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=70÷（1+17%）×30%=17.95（萬元）

　　2、單選題

　　某外貿公司2014年3月從生產企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為（?。?。

　　A、7.5萬元

　　B、8.4萬元

　　C、9萬元

　　D、10.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=30×30%=9（萬元）。

　　3、單選題

　　某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產各種禮品手表。2014年8月贈送某關系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則上述業(yè)務共應繳納消費稅（?。┰?。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。

　　贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應征收消費稅。上述業(yè)務共應繳納消費稅＝12900×20%＝2580（元）

　　4、單選題

　　某企業(yè)將自產的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是（?。?/p>

　　A、同時繳納增值稅和消費稅

　　B、不繳納增值稅和消費稅

　　C、繳納增值稅，不繳納消費稅

　　D、繳納消費稅，不繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。

　　5、單選題

　　某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年5月生產了一種新型的白酒，其中0.6噸贈送給個人，該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸5萬元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為（?。┰?/p>

　　A、8800

　　B、9000

　　C、9200

　　D、9400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】噸和斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克

　　白酒復合征稅，從量稅=0.6×2000×0.5=600（元）

　　從價稅=[0.6×5×10000×（1+10%）+600]/（1-20%）×20%=8400（元）

　　該酒廠當月應繳納消費稅=600+8400=9000（元）

　　6、單選題

　　下列關于金融業(yè)務營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，錯誤的是（?。?。

　　A、保險公司辦理初保業(yè)務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業(yè)額

　　B、金融機構從事外匯買賣的業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　C、金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

　　D、金融經紀業(yè)務以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保險公司辦理初保業(yè)務，應該是以收取的全部保費為營業(yè)額。

　　7、單選題

　　某企業(yè)將2年前外購的房屋轉讓，當時購買時的價款400萬，已計提折舊100，轉讓價款500萬元，轉讓時發(fā)生相關費用6萬元。此行為屬于轉讓不動產，營業(yè)稅的正確處理是（?。?。

　　A、不繳納營業(yè)稅

　　B、應納營業(yè)稅5萬元

　　C、應納營業(yè)稅15萬元

　　D、應納營業(yè)稅25萬元

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷售或轉讓購置的不動產或土地使用權，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為計稅依據。其他情況轉讓不動產均是以向購買方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額。應納營業(yè)稅＝（500-400）×5%＝5（萬元）。

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