2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十五）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（ ）。

　　A、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C、煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D、煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬元）

　　2、單選題

　　位于城市甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費2萬元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為（ ）元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】（1）受托方沒有同類產品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅＝（40000＋20000）÷（1-25%）×25%＝20000（元）

　?。?）受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅＝20000×5%＝1000（元）；受托方代收代繳消費稅和城建稅=20000+1000=21000（元）

　　3、單選題

　　下列對城市維護建設稅的表述不正確的是（ ）。

　　A、城建稅是一種附加稅

　　B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設

　　C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應征收城建稅

　　D、海關對進口產品代征增值稅、消費稅、城建稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城建稅進口不征，出口不退。海關對進口產品征收增值稅、消費稅時不征收城建稅。

　　4、單選題

　　下列關于城建稅的稅率錯誤的是（ ）。

　　A、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%

　　B、納稅人所在地在縣城的，稅率為5%

　　C、納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　D、開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，適用1%的稅率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C適用稅率是5%。

　　5、單選題

　　位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為（?。?/p>

　　A、40萬元

　　B、41.5萬元

　　C、42.50萬元

　　D、44.00萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。城建稅進口不征，出口不退。所以進口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據。應納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬元）

　　6、單選題

　　下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（ ）。

　　A、出口關稅稅額

　　B、單獨列明的支付給境外的傭金

　　C、貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

　　D、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出口貨物完稅價格不包括出口關稅稅額。

　　7、單選題

　　下列進口貨物中，免征進口關稅的是（ ）。

　　A、外國政府無償贈送的物資

　　B、具有一定商業(yè)價值的貨樣

　　C、因保管不慎造成損壞的進口貨物

　　D、關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

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