2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十六）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　我國(guó)某公司2014年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（ ）。

　　A、25.6萬(wàn)元

　　B、29.6萬(wàn)元

　　C、31.6萬(wàn)元

　　D、34萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元不包括在170萬(wàn)元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬(wàn)元）

　　2、單選題

　　下列選項(xiàng)中，如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分，可以列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用是（ ）。

　　A、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收

　　B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的保險(xiǎn)費(fèi)用

　　C、買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)

　　D、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，是需要計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中不正確的是（ ）。

　　A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B、對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

　　C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　D、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　4、單選題

　　應(yīng)納稅額在人民幣（ ）以下的船舶可以免征噸稅。

　　A、50元

　　B、100元

　　C、200元

　　D、500元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅。

　　5、單選題

　　下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。

　　A、由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

　　B、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅

　　C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D、賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注意選項(xiàng)A，如果是除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，要計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　6、單選題

　　對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）。

　　A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

　　B、審批備案項(xiàng)目

　　C、商業(yè)推廣項(xiàng)目

　　D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。

　　7、單選題

　　2014年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　【正確答案】C

　　【答案解析】土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項(xiàng)目＝1200＋40＋35＝1275（萬(wàn)元）

　　增值額＝1800－1275＝525（萬(wàn)元）

　　增值率＝525÷1275×100%＝41.18%

　　應(yīng)繳納土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬(wàn)元）

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