2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（六）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

B、被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)

C、如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

D、用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮“通常”僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。

2、單選題

以下控制中，不屬于檢查性控制的是（?。?。

A、計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

B、定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量

D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是檢查性控制和預(yù)防性控制。選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制。

3、單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動(dòng)化成分。人工或自動(dòng)化成分的特征，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及在此基礎(chǔ)上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)

B、內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動(dòng)化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報(bào)告的方式

C、如果被審計(jì)單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

D、人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動(dòng)化控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分。即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)中。

4、單選題

下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（?。?。

A、內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律、法規(guī)的遵守

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

D、被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是對(duì)內(nèi)部控制了解的深度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

5、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素的有（?。?/p>

A、控制流程

B、控制環(huán)境

C、控制風(fēng)險(xiǎn)

D、控制活動(dòng)

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。

6、單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境

B、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

C、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某程的控制是有效的

D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

7、單選題

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。下列各項(xiàng)表述中，違背我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則要求的是（?。?。

A、每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境作出了解

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C、在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。

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