2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（七）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

1、單選題

分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（?。?/p>

A、連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例

B、連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例

C、被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據(jù)的比例

D、相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發(fā)生頻繁；選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關系；選項CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預期關系。

2、單選題

下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（?。?。

A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是進一步審計程序的范圍。選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。

3、單選題

以下說法不正確的是（　）。

A、設計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大

B、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

D、被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。注冊會計師在設計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。

4、多選題

A、評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B、如果擬信賴相關控制，每年測試控制的有效性

C、如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩隔年測試一次控制的有效性

D、如果相關控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與被審計單位治理層溝通

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A是了解內(nèi)部控制的概念，選項A正確。注冊會計師對特別風險內(nèi)部控制的測試時間要求本年進行測試，故選項B正確而選項C錯誤。如果控制不能應對特別風險就應當與治理層進行溝通，D選項正確。

5、多選題

下列有關控制測試的相關表述，正確的有（?。?。

A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，此時應該實施控制測試

B、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時應該實施控制測試

C、詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用

D、重新執(zhí)行與穿行測試是專門用于控制測試的審計程序

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是控制測試。重新執(zhí)行專屬于控制測試，穿行測試一般不用于控制測試。

6、多選題

對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（　）。

A、信息技術一般控制

B、自動化應用控制

C、自上次測試后已發(fā)生變化的控制

D、旨在減輕特別風險的控制

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是控制測試。如果擬信賴的控制自上次測試后發(fā)生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的有效性。旨在減輕特別風險的控制，無論本期是否發(fā)生變化，都不應當信賴。

7、多選題

如果注冊會計師對被審計單位年報前10個月某項控制的運行有效性進行了測試，為了得到該項控制在全年是否運行有效的結論，以下設計的審計程序中恰當?shù)挠校ā。?/p>

A、對該項控制在最后兩個月運行有效性進行補充測試

B、獲取該項控制在最后兩個月變化情況的審計證據(jù)

C、測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督

D、向被審計單位管理層詢問最后兩個月該項控制的運行情況

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A和B是注冊會計師將期中控制測試的結論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計程序；選項CD也可作為控制測試的一種程序。

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