2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2021年注會(huì)考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來吧！

1.多選題

根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（　）。

A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用 

B、化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品作為廣告樣品 

C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩 

D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板 

【答案】ABC

【解析】

選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。 

2.多選題

下列各項(xiàng)不需繳納消費(fèi)稅的有（　）。

A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)并銷售的果啤 

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的 

D、飲食業(yè)銷售的外購啤酒 

【答案】BCD

【解析】

選項(xiàng)A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。 

3.多選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的敘述中正確的有（　）。

A、受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 

B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅 

C、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款 

D、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，受托方要補(bǔ)繳稅款 

【答案】BC

【解析】

對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅；在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）。 

4.單選題

某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙400箱后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明的含稅價(jià)款93.6萬元。批發(fā)企業(yè)銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為（ ）萬元。

A、18.8 

B、29.88 

C、31.79 

D、32.4 

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷（1 13%）×11% 250×400÷10000 93.6÷（1 13%）×13%=29.88（萬元）。 

5.單選題

下列符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定的是（　）。

A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的 

B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的 

C、受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的 

D、受托方提供原材料和全部輔助材料的 

【答案】B

【解析】

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定。同學(xué)們要會(huì)區(qū)分，哪些情況屬于委托加工，哪些情況不屬于委托加工。 不屬于委托加工情形： 1.由受托方提供原材料生產(chǎn)的消費(fèi)品； 2.是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工消費(fèi)品； 3.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的消費(fèi)品。 

6.多選題

關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說法正確的有（　）。

A、電子商務(wù)交易平臺(tái)可做代收代繳義務(wù)人 

B、按照物品征收進(jìn)口稅 

C、納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人 

D、個(gè)人單次交易2000元以下，免征進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅 

【答案】AC

【解析】

選項(xiàng)B，按照貨物征收進(jìn)口稅；選項(xiàng)D，個(gè)人單次交易5000元以下，關(guān)稅稅率為零，進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅按應(yīng)納稅額的70%征收。 

7.單選題

某酒廠2020年6月生產(chǎn)銷售啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬元：當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?。

A、2555166.67 

B、1538616.60 

C、2198582.19 

D、2200413.13 

【答案】D

【解析】

每噸不含稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒，消費(fèi)稅稅率 250元/噸；每噸不含稅出廠價(jià)不超3000元的，為乙類啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220＝8800（元）； 品牌使用費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，并換算成不含稅金額并入銷售稅計(jì)征消費(fèi)稅。銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元） 自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元） 藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166.67×10%＝816.67（元） 合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元） 

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