2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十八）

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1.多選題

企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（?。?。

A、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品 

B、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應稅消費品 

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品 

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品 

【答案】CD

【解析】

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品出口免稅但不退稅，因此選項A、B不符合題意。 

2.單選題

以下各選項中不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目的是（　）。

A、個體工商戶銷售的自己使用過的物品 

B、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 

C、避孕藥品和用具 

D、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器 

【答案】A

【解析】

其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。個體工商戶不屬于其他個人，所以選項A不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目。 

3.多選題

下列單位提供的增值稅服務，免征增值稅的有（　）。

A、金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入 

B、書店零售圖書 

C、科技公司提供的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務 

D、會計師事務所提供管理咨詢服務 

【答案】ABC

【解析】

會計師事務所提供管理咨詢服務按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。 

4.多選題

下列關(guān)于增值稅減稅政策中，表述正確的有（ ）。

A、納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目可以參與出口項目免抵退稅計算 

B、安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策 

C、安置殘疾人單位年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應納增值稅總額 

D、納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策 

【答案】BCD

【解析】選項A，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。 

5.單選題

甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價值10萬元的輪胎，業(yè)務發(fā)生當期甲企業(yè)既沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒有取得銷售款。甲企業(yè)于2020年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬元，6月30日取得剩余的銷售款5萬元，此業(yè)務納稅義務發(fā)生時間為（?。?/p>

A、2020年5月1日 

B、2020年6月1日 

C、2020年6月2日 

D、2020年6月30日 

【答案】B

【解析】

納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 

6.單選題

下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（?。?。

A、信用社 

B、財務公司 

C、商業(yè)銀行 

D、保險公司 

【答案】D

【解析】

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 

7.單選題

其他個人出租不動產(chǎn)需要繳納的增值稅，由（?。┱魇铡?/p>

A、不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān) 

B、財政部 

C、房產(chǎn)局 

D、國家稅務總局 

【答案】A

【解析】

納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)代為征收。 

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