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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）
2019注會(huì)備考來(lái)襲，2019年注會(huì)備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們?cè)撔袆?dòng)起來(lái)了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。
1.單選題
某商貿(mào)公司2017年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共240萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額為（?。┤f(wàn)元。
A、220
B、280
C、360
D、400
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=200×60%＋240=360（萬(wàn)元）。
2.多選題
下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的有（ ）。
A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用
C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用
D、經(jīng)過(guò)13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。
3.單選題
某企業(yè)2017年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【正確答案】 D
【答案解析】 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000－300－500）×25%×50%=25（萬(wàn)元）。
4.多選題
下列企業(yè)于2019年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有（ ）。
A、商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器
B、小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)
C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元專用于研發(fā)的分析儀
D、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群組
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
5.單選題
某企業(yè)一臺(tái)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，此類資產(chǎn)稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年。根據(jù)稅法規(guī)定允許縮短折舊年限進(jìn)行加速折舊，最低折舊年限為（ ）。
A、10年
B、6年
C、5年
D、2年
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，該資產(chǎn)最低折舊年限為6年。
6.單選題
某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5％，2017年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬(wàn)元）。
7.單選題
某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利率為4.3%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元，持有300天時(shí)以1050萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f(wàn)元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【正確答案】D
【答案解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.3%/365）×300=35.34（萬(wàn)元）國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66（萬(wàn)元）
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