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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（五十二）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、多選題
下列行為中，需要繳納契稅的有（?。?。
A、等價(jià)交換房屋
B、中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)
C、買(mǎi)房拆料
D、抵債房屋
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【答案】
BCD【解析】
本題考核契稅征稅范圍。選項(xiàng)A，免征契稅；選項(xiàng)B，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，應(yīng)繳納契稅；選項(xiàng)C，買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)D，以房抵債視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
2、單選題
下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（?。?。
A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B、不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押
C、事業(yè)單位閑置房屋對(duì)外出租
D、出讓國(guó)有土地使用權(quán)
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【答案】
A【解析】
本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出讓的出讓方是國(guó)家，國(guó)家憑借土地的所有權(quán)向土地使用者收取土地的租金。出讓的目的是實(shí)行國(guó)有土地的有償使用制度，合理開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)土地，因此，土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。
3、多選題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)
B、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)
C、土地拆遷補(bǔ)償款
D、逾期還款支付的罰息
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【答案】
ABC【解析】
本題考查土地增值稅扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項(xiàng)B，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項(xiàng)D，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4、單選題
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人（?。?。
A、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
C、交付土地、房屋的當(dāng)天
D、取得土地、房屋權(quán)屬的次月
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【答案】
B【解析】
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
5、單選題
契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為（?。?。
A、1%～2%
B、2%～3%
C、3%～5%
D、4%～6%
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【答案】
C【解析】
契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
6、單選題
對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額一定比例的免征土地增值稅。這一比例是（ ）。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
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【答案】
A【解析】
對(duì)企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
7、多選題
下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（ ）。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
C、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算
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【答案】
BC【解析】
選項(xiàng)A，質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除；選項(xiàng)D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。相關(guān)推薦：
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