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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十三）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務處理，下列說法正確的有（?。?。
A、房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除項目進行扣除
B、土地增值稅清算時已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除
C、房地產開發(fā)企業(yè)同一項目在“營改增”前后都有收入，進行土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉讓房地產收入
D、房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“土地使用權所支付的金額”中予以扣除
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【答案】
ABD【解析】
選項C，營改增后的收入，應該按照不含增值稅金額作為轉讓房地產收入。
2、單選題
下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（ ）。
A、挖掘機
B、地鐵車輛
C、載貨汽車
D、拖拉機牽引掛車
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【答案】
C【解析】
選項AB，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛；汽車掛車屬于車輛購置稅的征稅范圍，選項D，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。3、多選題
下列各項中，符合車輛購置稅計稅依據規(guī)定的有（ ）。
A、獲獎自用的，計稅依據為購置應稅車輛時相關憑證載明的不含增值稅價格
B、自產自用的，計稅依據為納稅人生產同類應稅車輛銷售價格（不含增值稅）
C、受贈使用的，計稅依據為稅務機關核定的計稅價格
D、進口自用的，計稅依據為關稅完稅價格+關稅+消費稅
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定車輛購置稅的計稅依據，不包括增值稅稅款。4、多選題
下列購置的車輛，屬于車輛購置稅免稅項目的有（?。?。
A、排氣量超過一百五十毫升的摩托車
B、城市公交企業(yè)購置的公共電汽車輛
C、原公安現役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機動車牌證的車輛
D、有軌電車
查看答案解析【答案】BC
【解析】選項 AD屬于車輛購置稅的征稅范圍，且沒有免稅優(yōu)惠
5、單選題
某企業(yè)擁有一輛排氣量為20升的小汽車，當年繳納車船稅480元，當年4月末該車輛被盜，企業(yè)憑完稅憑證去納稅所在地的主管稅務機關申請退稅，則當年應退還車船稅為（ ）元。
A、480
B、360
C、320
D、280
查看答案解析
【答案】
B【解析】
在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款，因此可以退還4至12月份的車船稅。 應退還的車船稅=480÷12×9=360（元）6、多選題
下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述正確的有（ ）。
A、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
B、機關辦公車輛免征車船稅
C、境內單位和個人租入外國籍船舶，免征車船稅
D、國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛號牌當年的車船稅
查看答案解析
【答案】
AD【解析】
機關辦公車輛，正常繳納車船稅；只有警用車船（公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶）免稅。境內單位和個人租入外國籍船舶，不屬于車船稅征稅范圍，不是免稅。7、多選題
根據車船稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。
A、依法不需要辦理登記的車船，應在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅
B、車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月
C、已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
D、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納
查看答案解析【答案】ABCD
【解析】以上選項全部正確。
【點評】本題考查車船稅征收管理。
（1）在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
（2）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
（3）已經繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。
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