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2023年注會《稅法》易錯題解析（四）：主體文檔
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點(diǎn)吧！
1、根據(jù)稅法規(guī)定，符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。下列屬于規(guī)定條件的是（?。?。
A、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
B、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為8億元
C、企業(yè)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔
D、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為12億元
【正確答案】D
【答案解析】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
選項A，企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
【點(diǎn)評】本題考查主體文檔。注意和應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔情形進(jìn)行區(qū)分。
（一）應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔情形
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)：
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元；
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（三）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。
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