2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

1、單選題

下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是（?。?。

A、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

B、實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

C、輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅

D、新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月

【正確答案】D

【答案解析】

新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

2、單選題

下列關于消費稅的征收規(guī)定說法不正確的是（?。?/p>

A、單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費稅

B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

C、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

D、消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)

【正確答案】C

【答案解析】

卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

3、單選題

根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（?。?。

A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值均應從營業(yè)額中扣除

B、金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅

C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅

D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

【正確答案】A

【答案解析】

納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。

4、單選題

在進行稅則歸類時，對于原材料性質的貨品，應首先考慮（?。w類。

A、按其屬性

B、按其用途

C、按其成分組成

D、按其功能

【正確答案】A

【答案解析】

對于原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類。

5、多選題

下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（?。?/p>

A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉運的西服，其原產(chǎn)地為越南

D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20％，其原產(chǎn)地為香港

【正確答案】ABC

【答案解析】

我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。

（一）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準

全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。完全在一國生產(chǎn)或制造的進口貨物包括：

1.在該國領土或領海內開采的礦產(chǎn)品；

2.在該國領土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；

3.在該國領土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品；

4.在該國領土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品；

5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；

6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產(chǎn)品；

7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品；

8.在該國完全使用上述1至7項所列產(chǎn)品加工成的制成品。

（二）實質性加工標準

實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國。“實質性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30％及以上的。

6、多選題

根據(jù)增值稅認定管理的有關規(guī)定，下列說法不正確的有（　）。

A、一般納稅人的納稅輔導期一般不應少于12個月

B、納稅人認定為一般納稅人后因銷售量下降，銷售額達不到標準，可以轉為小規(guī)模納稅人

C、辦理稅務登記時，預計銷售額達到一般納稅人標準的，可以認定為增值稅一般納稅人

D、一般納稅人認定中的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額，但不包含免稅銷售額

【正確答案】ABCD

【答案解析】

選項A錯誤，一般納稅人的納稅輔導期一般不應少于6個月，選項B錯誤，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，銷售額下降不是轉為小規(guī)模納稅的理由；選項C錯誤，新開業(yè)的只有非商貿企業(yè)才按預計銷售額，申請認定為一般納稅人；選項D錯誤，一般納稅人認定中的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

7、多選題

納稅人自產(chǎn)自用的下列應稅消費品中，需繳納消費稅的有（　）。

A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品

C、汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務

D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

【正確答案】BC

【答案解析】

選項A為自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應稅消費品），不繳消費稅；應稅消費品用于其他方面，如管理部門或非生產(chǎn)機構，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，移送使用時繳納消費稅。高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費稅征收范圍。

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